Содержание к диссертации
Введение 3
Глава 1. Основные направления государственного регулирования в условиях переходной экономики
1. Сущность и особенности государственного регулирования. 7
2. Налоговая система в структуре методов государственного регулирования 16
Глава 2. Оценка производственно -экономической деятельности сельскохозяйственных предприятий в условиях действующей системы налогообложения
2.1. Оценка финансово-хозяйственной деятельности предприятий 34
2.2.Экономические отношения государства и сельскохозяйственных предприятий в бюджетно-налоговой сфере 53
2.3. Специфика налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей 71
Глава 3. Совершенствование системы государственного регулирования в сфере налогообложения
3. Налоговая политика государства и совершенствование распределения налоговой нагрузки по налогоплательщикам 92
4. Зарубежный опыт налогообложения в сельском хозяйстве 109
5. Пути снижения фискального бремени за счет дифференцированного подхода к налогообложению 121
Выводы и предложения 132
Список использованной литературы 135
Приложение 140
Введение к работе
Актуальность темы. Либерализация экономики страны, резкое ослабление государственного регулирования, ошибочность выбора приоритетов формирования рыночной экономики привели к системному кризису в сельском хозяйстве, обеспечивающем продовольственную безопасность и социальную стабильность в обществе.
Причины кризиса в сельском хозяйстве обусловлены не только экономическими факторами и резким ослаблением государственного регулирования на макроэкономическом уровне, но и недостаточным учетом при разработке федеральной аграрной политики региональных особенностей АПК. В системе государственного регулирования, в условиях перехода к рыночной экономики большое научное и практическое значение приобретает изучение места и роли налогообложения. В среднесрочной Программе Правительства РФ на 2002-2004 гг. основной целью налоговой реформы выступает достижение оптимального соотношения между стимулирующей и фискальной ролью налогов. Но в данной позиции содержится противоречие, ибо реализация стимулирующей функции требует снижения налогов , а фискальная функция настроена на пополнение доходной части бюджета в основном за счет косвенных налогов. Необходимость разработки эффективной системы налогообложения, сочетающей интересы сельских налогоплательщиков и государства, и определяет актуальность темы исследования.
Состояние изученности проблемы. Проблемы государственного регулирования и в частности налогообложения в период перехода к рыночным отношениям рассматривались в работах Л.И. Абалкина, И.В.Архипкина, Н.А. Борхунова, В.В. Гусева, А.Г. Зельднера, В.Г.Закшевского, И.В. Караваевой, А.Ф. Серкова, Э.А. Сагайдака, А.Э.Сагайдака, В.И. Назаренко, М.А.Яхъяева и других ученых.
Однако, до сих пор налогообложение в системе государственного регулирования не обеспечивает создания равных условий хозяйствования, оно остается в значительной мере фискальным и в меньшей мере стимулирующим, что требует дальнейшего совершенствования.
Цели и задачи исследования. Целью исследования является разработка методических подходов и предложений к совершенствованию системы экономических отношений сельскохозяйственных товаропроизводителей и государства в сфере налогообложения, обеспечивающих повышение эффективности агропромышленного производства.
В соответствии с поставленной целью в работе предусматривалось решение следующих задач:
обобщить особенности государственного регулирования и дать оценку экономического положения сельскохозяйственных товаропроизводителей на современном этапе;
рассмотреть систему экономических отношений в аграрной сфере, определить роль и значение налогообложения в этой системе ;
дать оценку воздействия системы налогообложения на экономическое, положение сельскохозяйственных товаропроизводителей Калужской области;
разработать методические подходы и дать конкретные предложения по формированию системы дифференцированного налогообложения с учетом финансового положения сельскохозяйственных товаропроизводителей Калужской области.
Объектом исследования выступают сельскохозяйственные товаропроизводители Калужской области, предметом исследования - система экономических отношений сельскохозяйственных товаропроизводителей и государства.
Теоретической и методологической основой исследования послужили труды российских ученых экономистов, нормативные и законодательные акты по изучаемой проблеме, результаты научных исследований ВНИИЭСХ и других институтов по вопросам экономических отношений в сельском хозяйстве, рекомендации Департамента аграрных формирований и социального обустройства села Калужской области. В работе применялись монографический, расчетно-конструктивный, экономико-статистические, абстрактно-логический методы научных исследований. Источником информации послужили материалы Министерства сельского хозяйства РФ, Госкомстата РФ, статистические сборники по Калужской области, материалы годовых отчетов и первичного бухгалтерского учета, налоговой отчетности сельскохозяйственных предприятий Калужской области, материалы районных, областных финансовых и налоговых органов, данные анкетирования работников экономических служб сельскохозяйственных организации.
Научная новизна исследования заключается в следующем:
обобщена сущность системы государственного регулирования на современном этапе и определена роль налогообложения в данной системе;
предложена научная оценка действующего механизма налогообложения в системе государственного регулирования;
исследованы особенности системы налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей.;
раскрыта взаимосвязь между финансовым состоянием сельскохозяйственных товаропроизводителей, объёмом трансфертов и налоговых платежей;
разработаны методические положения по формированию системы налогообложения с учетом финансового состояния сельскохозяйственных товаропроизводителей Калужской области, и даны основные направления налоговой политики государства по отношению к сельскохозяйственным товаропроизводителям с разным уровнем экономического развития.
Практическая значимость проведенного исследования состоит в том, что применение результатов исследования будет способствовать снижению фискального налогового бремени и повышению финансовой состоятельности сельскохозяйственных товаропроизводителей Калужской области. С участием соискателя разработан проект Закона Калужской области «О едином сельскохозяйственном налоге на территории Калужской области», в котором нашли отражение предложения автора. Акт о соответствующем внедрении выдан Департаментом аграрной политики и социального обустройства села Калужской области.
Апробация результатов исследования. Результаты исследования и предложения по совершенствованию практики применения отдельных налогов были использованы при разработке проекта закона Калужской области «О едином сельскохозяйственном налоге на территории Калужской области». Основные положения диссертации докладывались на научно-практических конференциях ВНИИЭСХ, МСХА им. К.А. Тимирязева, нашли свое отражение в научных отчетах кафедры бухгалтерского учета и финансов Калужского филиала МСХА им .К.А. Тимирязева, апробировались в процессе проведения занятий со студентами.
Основное содержание диссертации изложено в 7 печатных работах, общим объемом 1,8 печатного листа.
Структура и объем работы. Диссертация, объемом 140 страницы машинописного текста, состоит из введения, трех глав, выводов и предложений, списка использованной литературы, содержит 34 таблицы, 13 рисунков, 18 приложений.
Похожие диссертации на Налогообложение в системе государственного регулирования сельскохозяйственного производства (На материалах Калужской области)
