Введение к работе
Актуальность работы. В настоящее время движущей силой российской экономики во всех отраслях являются крупные промышленные объединения, большая часть которых организована по типу холдинга - деятельностью нескольких промышленных предприятий руководит управляющая компания. При этом сама «производственная» деятельность осуществляется, как правило, на предприятиях нижнего уровня, в то время как одной из основных видов «производственной» деятельности управляющих компаний становится финансово-экономическое управление дочерними предприятиями, входящими в холдинг. Естественно, что качество финансово-экономического управления во многом будет определять экономические результаты деятельности холдинга в целом.
Дивизиональный тип холдинговой структуры характеризуется наличием ряда в целом однопрофильных предприятий, расположенных в различных регионах страны, главной задачей которых является расширение присутствия холдинга на рынке данного региона. Предприятия дивизионального типа ориентированы в первую очередь на оказание услуг (торговля, связь, транспорт и т.п.). В связи с этим разработка методов оптимизации системы финансово-экономического управления холдингов с дивизиональным типом управления является весьма актуальной, так как они могут быть применимы для весьма широкого круга предприятий.
Степень разработанности проблемы. Вопросам построения систем управления холдингами в научной и прикладной литературе уделяется явно недостаточное внимание. Из авторов наиболее интересных работ можно отметить Томаса Келлера, А Горбунова, П.Забелина, Я.Гританса, а применительно к нефтегазовому комплексу монографии В.Алекперова и В.Данниковой.
По проблемам бюджетного управления публикаций намного больше. К наиболее интересным авторам, занимающимся этой проблемой, можно отнести В.Крыжановского, А.Хруцкого, К.Щиборща, А.Шеремета, В.Панагушина, Н.Данилочкину, А.Карпова, В.Бочарова, А.Дугельного, Д. Федотенко и В Севриновского, Ю.Масленченкова и Ю.Тронина, В. Попова, В. Самочкина. Однако ни в одном источнике детально не рассмотрены вопросы реинжениринга систем финансово-экономического управления управляющей компании холдинга и его дочерних организаций при переходе на бюджетное управление и особенности бюджетирования холдинговых компаний.
Проведенный анализ литературы и собственный практический опыт автора позволил сделать следующие выводы:
- отсутствуют четкие рекомендации по реинженирингу систем финансово-
экономического управления при переходе на технологии бюджетного управления;
- при отсутствии разработанной концепции финансово-экономического
управления результаты внедрения бюджетного управления чрезвычайно низки, но
само понятие «концепции» в литературных источниках четко не сформулировано;
- не до конца разработаны методы бюджетного управления, в частности,
нормативного планирования, оперативного управления финансово-экономическими
результатами и управления затратами.
В связи с этим объектом диссертационного исследования выбрана система управления финансово-экономической деятельностью холдинга с дивизиональным типом дочерних организаций, а предметом исследования - технологии бюджетного управления финансово-экономической деятельностью предприятия.
Целью диссертационного исследования является совершенствование методов бюджетного управления холдингами дивизионального типа. Для достижения поставленной цели в работе решены следующие задачи:
Проанализирована современная литература по построению систем финансово-экономического управления холдингами, в том числе дивизионального типа и практика их деятельности. Выявлены основные недостатки, устранению которых посвящено настоящее исследование.
Для успешного внедрения бюджетного управления обоснован необходимый состав элементов концепции финансово-экономического управления, включающий в себя в качестве основного элемента «управленческую политику».
Для холдинговых организаций обосновано расширения бюджетного управления на периоды стратегического и тактического управления, обоснован состав, назначение и особенностей форматов бюджетов при стратегическом, тактическом и оперативном планировании. Разработаны и описаны процедуры подготовки системы бюджетов на этапе стратегического, годового, квартального, месячного и текущего (календарного) планирования.
Для всех этапов бюджетного управления показано преимущества нормативного роллинг-планирования (скользящего планирования) Предложен состав нормативной базы экономического и финансового планирования, а также рассмотрены методы разработки и корректировки нормативов.
Доказано, что управление экономическими показателями предприятия возможно только посредством оперативного финансового управления исполнением Бюджета движения денежных средств и корректировки Операционного бюджета производства продукции на основе оперативной информации по исполнению Операционного бюджета реализации продукции. Для реализации такого управления обоснована необходимость разработки промежуточного бюджета -Бюджета возникновения и погашения обязательств, который обеспечивает увязку
экономического Бюджета доходов и расходов, отражающего хозяйственные операции месяца, с финансовым Бюджетом движения денежных средств, отражающим движение финансовых потоков того же месяца.
Разработана методика управления экономическими показателями предприятия посредством оперативного управления финансовыми потоками при исполнении Бюджета движения денежных средств и корректировки Операционного бюджета производства продукции на основе оперативной информации по исполнению Операционного бюджета реализации продукции.
Представлены результаты практического внедрения предлагаемых методов по реализации концепции финансово-экономического управления и бюджетирования в рамках холдинга дивизионального типа ООО «ЛУКОИЛ-Холдинг-Сервис».
Теоретической и методологической основой проведенных исследований явились труды отечественных и зарубежных ученых-экономистов в области организации и управления финансово-экономической деятельностью предприятий, в том числе по реструктуризации и реинженирингу, бюджетному управлению и управленческому учету, а также собственные аналитические и практические исследования автора. В процессе исследования использовались нормативно-правовые документы, регулирующие и рекламентирующие процессы, протекающие на предприятиях в Российской Федерации. При решении поставленных в диссертации задач применялись методы системного анализа, логического, сравнительного и факторного анализа, аппарат математической статистики и прогнозирования.
Наиболее важными результатами диссертационного исследования, определяющими его научную новизну и выносимыми на защиту, являются: 1. Технология реинжениринга организационной структуры управления при
внедрении технологии бюджетного управления.
Необходимый состав, назначение и содержание элементов концепции финансово-экономического управления.
Методы и технологии реализации основных элементов предложенной концепции в рамках бюджетного управления, в частности:
состав, назначение, особенности форматов бюджетов предприятия и технология их подготовки при стратегическом, тактическом и оперативном планировании;
разработка нормативной базы экономического и финансового планирования с использованием аппарата математической статистики и методов прогнозирования;
управление экономическими результатами посредством управления финансовыми потоками на основе формирования и исполнения совокупности трех основных бюджетов: «Бюджета доходов и расходов», предлагаемого «Бюджета возникновения и погашения обязательств», «Бюджета движения денежных средств».
Апробация и внедрение результатов диссертации проводилась при совершентсвовании системы финансово-экономического управления ООО «ЛУКОЙЛ-Ходдинг-Сервис» (холдинга, включающего в свой состав 19 региональных дочерних организации) и разработке системы управления ООО «ЛУКОИЛ-Центр-нефтепродукт» (холдинга, занимающегося реализацией нефтепродуктов НК «ЛУКОЙЛ» на территории Центрольного региона России).
Пратстика подтвердила актуальность предложенных подходов, практическую возможность и целесообразность применения разработок в управлении финансово-экономической деятельностью холдингов.
По теме диссертации автором подготовлено 5 публикаций общим объемом более 9 печатных листов.
Практическая значимость определяется возможностью использования результатов диссертационного исследования по следующим направлениям:
реструктуризация предприятий при образовании нового холдинга либо в рамках имеющегося холдинга с целью повышения их экономической эффективности;
реинжениринг сложившейся системы управления при внедрении технологий бюджетного управления;
- повышение экономических и финансовых результатов путем внедрения
представленных технологий и методов бюджетного управления,
- экономия времени и средств путем использования рекомендаций по порядку
практической постановки бюджетного управления на предприятиях холдинга
дивизионального типа
Структура работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и трех приложений. Общий объем работы составляет 163 страницы, включая 58 таблиц, 30 рисунков, списка литературы с 74 наименованиями, 3 приложения.
