Содержание к диссертации
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ОСНОВЫ РЕФОРМИРОВАНИЯ СИСТЕМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ДОБЫВАЮЩИХ ПРЕДПРИЯТИЙ НЕФТЕГАЗОВОГО КОМПЛЕКСА, КАК
БАЗОВОЙ ОТРАСЛИ РАЗВИТИЯ РЕГИОНА 10
Нефтегазовый комплекс в экономике Сахалинской области, как регионе специализации по нефтегазодобыче 10
Экономические предпосылки развития нефтегазового комплекса 23
Научно-методологические основы механизма реформирования систем налогообложения добывающих предприятий нефтегазового комплекса... 37
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОБЫВАЮЩИХ
ПРЕДПРИЯТИЙ НЕФТЕГАЗОВОГО КОМПЛЕКСА РЕГИОНА 61
Особенности формирования современных систем налогообложения добывающих предприятий нефтегазового комплекса региона 61
Комплексная оценка налоговой нагрузки нефтегазодобывающих предприятий, применяющих общую систему налогообложения 77
Оценка целесообразности применения системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции 92
2.4. Проблемы управления реформированием систем налогообложения. 110
ГЛАВА 3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ РЕФОРМИРОВАНИЯ СИСТЕМ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОБЫВАЮЩИХ ПРЕДПРИЯТИЙ
НЕФТЕГАЗОВОГО КОМПЛЕКСА 128
Основные положения по содержанию реформирования систем налогообложения 128
Управление реформированием систем налогообложения, как управление специфическим проектом 135
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 158
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 161
ПРИЛОЖЕНИЯ 178
)
Так как налоги, взимаемые правительством с подданных, сделались везде единственным источником доходов государственных, то правительство обязано стремиться к усовершенствованию сей части государственного управления...
Введение к работе
Актуальность-проблемы. Россия является одной из богатейших стран по запасам природных топливно-энергетических ресурсов. На долю нашей страны,приходится 4,6% всех мировых доказанных запасов нефти. Цифра невелика, однако 77% запасов нефти приходится на страны «мирового монополиста» - картеля ОПЕК. По объемам запасов газа Россия находится на втором месте - 30,7% общего объема мировых запасов. В абсолютных показателях прогнозируемые ресурсы РФ оцениваются: нефть - 44 млрд. т, газ - 127 трлн. м , при заметном различии территориальной структуры. На долю двух федеральных округов - Уральского и Сибирского - приходится примерно 60% ресурсов нефти и 40% ресурсов газа. Из остальных регионов выделяется Дальний Восток - около 6% прогнозных ресурсов нефти и 7% газа, в большей своей части за счет запасов о. Сахалин и прилегающего к нему шельфа моря.
На современном этапе экономического развития в России нефтегазовый комплекс (НТК) играет более значимую роль, чем в других странах мира. В настоящее время НТК является одним из устойчиво работающих производственных комплексов российской экономики. Он определяющим образом влияет на состояние и перспективы развития национальной экономики, обеспечивая около 25% производства внутреннего валового продукта (ВВП), 33,3% объема промышленного производства и доходов консолидированного бюджета России, примерно половину доходов федерального бюджета, экспорта и валютных поступлений. Кроме того, не меньшее значение НТК оказывает и на развитие субъектов РФ, причем не только в субъектах РФ и муниципальных образованиях по месту промышленной добычи, где в большинстве своем добывающие предприятия НТК являются градообразующими, но и через мультипликативный эффект также и в других сопряженных с НТК регионах.
При этом современное состояние НТК России характеризуется не луч-
1 Тургенев Н.И. Опыт народов. - M.:, 1818.
шим образом: наблюдается снижение объемов прироста промышленных запасов; ухудшение их качества; снижение темпов ввода; устаревание и ветхость фондов и транспортной (трубопроводной) системы.
Одним из эффективных методов стимулирования или сдерживания экономического развития является грамотная налоговая политика государства. Однако принимаемые попытки реформирования систем налогообложения добывающих предприятий НТК не оказали достаточного влияния на развитие отрасли, что невольно ставит вопрос об эффективности управления реформированием.
Долгие десятилетия существования административно-командной системы управления экономикой России сформировали несколько односторонний подход к процессам реформирования и исследования их эффективности. Ос-новное внимание уделялось разработке рациональных схем соподчиненности, определению структурного, функционального и информационного соответствия субъекта объекту и т.д. Ряду вопросов, возникших в связи с переходом к рыночной экономике (эффективность, целесообразность, оперативность, приемлемость и т.д.), достойного внимания не уделялось. В результате реформы приобретали поверхностный характер и характеризовались непоследовательностью, половинчатостью, компромиссностыо и недостижением цели.
Учитывая изложенное, в условиях необходимого развития НТК, совершенствование механизма реформирования налогообложения добывающих предприятий НТК приобретает особо актуальный характер.
Степень разработанности проблемы. Теоретические основы необходимости государственного управления развитием экономики были рассмотрены в работах классиков современной экономической теории: Дж.Кейнса, А.Лаффера, Дж.Э.Мида, П.Самуэльсона, И.Фишера, М.Фридмана и др., а также наших соотечественников: Г.Атаманчука, В.Граждана, Л.Якобсона и др.
Проблемы экономического развития регионов изучались В.Видяпиным, Г.Граником, Н.Некрасовым, М.Степановым, К.Юсуповым, А.Янгировым и др.
Основные научные разработки в области налогообложения были проведены основателями теорий налогообложения: Дж.Кейнсом, А.Лаффером, К.Марксом, Дж.Э.Мидом, Д.Риккардо, П.Самуэльсоном, А.Смитом, И.Фишером, М.Фридманом и др., а также нашими соотечественниками: О.Бе-
кетовой, А.Дадашевым, Е.Евстигнеевым, Л.Лыковой, В.Пансковым, Д.Черником, Т.Юткиной, Н.Шмелевым, В.Ялуткиным и др.
Непосредственное исследование особенностей налогообложения НТК, в том числе специальных налоговых режимов при выполнении соглашений о разделе продукции (СРП), и налоговой политики в этой сфере рассмотрены в работах: П.Большеданова, А.Ефимова, В.Зубкова, Е.Ким, А.Конопляника, А.Перчика, А.Єалиной, М.Субботина, С.Сухецкого, А.Токарева и др.
Отдельные вопросы управления экономическими, в т.ч. налоговыми реформами, отражены в работах: А.Бажана, В.Городецкого, А.Масленникова, В.Шенаева, Н.Шмелева, В.Ялуткина и др.
Особенности управления проектами (проектного менеджмента) представлены в работах: К.Дятко, В.Воропаева, В.Городецкого, Р.Дурицыной, В.Либзона, М.Разу, Х.Решке, К.Хелман, С.Фивейского и др.
Учитывая многогранность исследуемой проблемы, многие ее аспекты, в частности, проблемы управления реформированием систем налогообложения добывающих предприятий НТК, требуют дальнейших научных исследований и выработки предложений по совершенствованию механизма реформирования. Требуют решения также вопросы о справедливости и эффективности налогообложения предприятий НТК (включая СРП), о межбюджетном распределении налогов.
Цель работы состоит в том, чтобы разработать направления совершенствования механизма реформирования налогообложения добывающих предприятий нефтегазового комплекса, как основы развития экономики региона.
Поставленная цель обуславливает необходимость решения комплекса взаимосвязанных задач:
произвести комплексную оценку влияния НТК на развитие экономики Сахалинской области;
проанализировать текущее состояние НТК, выявить проблемы его развития и определить необходимость комплексного подхода к реформированию налогообложения отрасли;
проанализировать особенности процесса формирования действующих систем налогообложения добывающих предприятий нефтегазового комплекса Сахалинской области в условиях проводимой налоговой реформы;
определить эффективность проводимого реформирования систем налогообложения добывающих предприятий нефтегазового комплекса и выявить основные направления их дальнейшего реформирования;
определить научно-методические подходы к реформированию систем налогообложения добывающих предприятий нефтегазового комплекса, как по содержанию реформ, так и по их организации;
выявить основные проблемы современного управления реформирова- . нием систем налогообложения добывающих предприятий нефтегазового комплекса;
определить возможности и целесообразность управления реформированием систем налогообложения добывающих предприятий нефтегазового комплекса как управления специфическим проектом (используя программно-проектный подход) и предложить его организационную структуру.
Рассмотрение указанных задач соответствует общей логике исследования, позволяет раскрыть основные проблемы, определить связи между ними, а также убедительно показывает актуальность и важность данной проблематики.
Объектом исследования является нефтегазовый комплекс Сахалинской области.
Предметом исследования является механизм реформирования налогообложения добывающих предприятий нефтегазового комплекса и его влияние на экономику региона.
Теоретическую основу исследования составляют научные положения, содержащиеся в трудах ведущих отечественных и зарубежных ученых и специалистов в области экономической теории, управления экономикой, управления проектами и налогообложения.
Методологическая база. В ходе исследования использовались такие общенаучные методы и приемы, как:
диалектический подход, метод исторического, логического, системного и сравнительного анализа - при рассмотрении теоретических основ реформирования налогообложения нефтегазодобывающих предприятий, при комплексной оценке влияния НТК на развитие экономики региона, при анализе действующих систем налогообложения нефтегазодобывающих предприятий и т.д.;
метод научной абстракции и моделирования, графический метод - при
'7
определении эффективности проводимого реформирования систем налогообложения нефтегазодобывающих предприятий и т.д.
Обоснованность и достоверность полученных выводов и результатов исследования основывается на использовании концептуальных положений отечественных и зарубежных специалистов, занимающихся проблемами налогообложения и реформирования экономики, проведении анализа.и расчетов по фактическим официальным данным.
При написании диссертационной работы в качестве информационной базы использованы официальные данные Минфина России, Минэкономразвития России, МПР России, Банка России, ФНС России, Росстата, Управления ФНС России по Сахалинской области, Сахалинстата, Дальневосточного таможенного управления, Департамента нефтегазового комплекса Администрации Сахалинской области, Комитета экономики Администрации Сахалинской области и других органов власти, предприятий НТК; научная литература, инструктивный и законодательный материалы, материалы периодической печати российских и зарубежных авторов.
Основные результаты, полученные лично соискателем, обладающие научной новизной и выносимые на защиту состоят в следующем:
Определена производственная специализация Сахалинской области, и на этой базе определено комплексное влияние нефтегазового комплекса на экономическое развитие региона специализации добычи нефти и газа (на примере Сахалинской области), а также определен комплекс внутренних и внешних условий устойчивого развития нефтегазового комплекса региона.
В? условиях региона специализации добычи нефти и газа (на примере Сахалинской области) определено динамическое влияние реформирования систем налогообложения добывающих предприятий нефтегазового комплекса, на объемы поступлений налоговых и неналоговых платежей в бюджеты различных уровней и определен комплекс факторов, негативно влияющих на рост налоговых поступлений.
3..Определена динамика налоговой нагрузки на добывающие предприятия нефтегазового комплекса, установлено влияние на нее внутренних и внешних факторов, а также взаимосвязь ее с финансовыми результатами деятельности предприятий.
Предложен комплекс мероприятий по налоговому реформированию, направленный как,на налоговое стимулирование нефтегазодобычи в Сахалинской области, так и на улучшение администрирования налогообложения предприятий отрасли.
Определена возможность и целесообразность управления реформированием нефтегазодобывающих предприятий, как управления специфическим проектом (на принципе программно-целевого подхода) и предложена его организационная структура.
Практическое применение. Результаты исследования могут быть использованы федеральными и региональными органами управления при разработке законодательства, направленного на регулирование налогообложения предприятий НТК, программно-целевой организации управления реформированием, а также в ходе учебного процесса при изучении курсов: «Государственное регулирование экономики», «Государственное управление», «Налоги и налогообложение».
Апробация результатов исследования осуществлялась в ходе обсуждения проблем:
март 2005 г., г. Южно-Сахалинск, на «10-й городской конференции»;
апрель 2005 г., г. Южно-Сахалинск, на «5-й межвузовской конференции»;
апрель 2006 г., г. Южно-Сахалинск на «37-й научно-практической конференции преподавателей, сотрудников и аспирантов СахГУ.
Материалы данной работы были использованы:
при разработке программ курсов «Налоги и налогообложение», «Разработка управленческих решений» по специальности «Менеджмент» Южно-Сахалинского института экономики, права и информатики
в практической деятельности Управления ФНС России по Сахалинской области.
Основное содержание диссертационного исследования, а также сделанные научные и практические положения и выводы; опубликованы в 7 научных работах автора, общим объемом 5,9 печатных листов, в том числе в 1 издании, рекомендованном ВАК, общим объемом 1,2 печатного листа.
Структура работы включает в себя: введение, три главы, состоящие из
девяти параграфов, заключения, списка литературы и приложений. Объем работы 177 страниц, 53 таблицы и 39 рисунков, 24 приложения. Список литературы включает в себя 182 наименования.
Похожие диссертации на Совершенствование механизма реформирования налогообложения нефтегазодобывающих предприятий
