Содержание к диссертации
Стр.
Введение 3
Глава 1 Инновационная деятельность как фактор повышения про- 9
мышленного производства в России
1.1. Сущность инновации как экономической категории 9
Государственная поддержка инновационной деятельности и 32 особенности ее проведения в России
Кредитные инструменты формирования инновационного 43 развития производства
Глава 2 Механизм и методическое обеспечение налогового стимули- 63
рования инновационной деятельности
Методы налогового стимулирования инновационной дея- 63 тельности
Оптимизация налоговой составляющей инновационного ме- 85 ханизма российских предприятий в современных условиях
Методика оценки эффективности инновационной деятельно- 110
сти предприятий
Глава 3 Направления совершенствования инновационной деятельно- 125
сти в промышленности РФ
Анализ состояния инновационной деятельности в России и 125 ее влияние на показатели социально-экономического развития
Основные направления формирования благоприятного инно- 141 вационного климата в Российской Федерации
Предложения по снижению налоговой нагрузки на предпри- 162 ятия, осуществляющие инновационную деятельность
Заключение 178
Список литературы 181
иложения 193
Введение к работе
Актуальность исследования. Стратегической задачей экономической политики Российского государства в настоящее время является трансформация отечественной экономики в рыночную. Важной частью экономической политики России является налоговая реформа. Вступление в действие I части Налогового кодекса РФ и работа над второй его частью - наиболее значимое явление в реформировании налоговой системы России, имеющее целью установление оптимального налогового механизма. Принятие оптимального налогового механизма означает выбор решения проблем финансового обеспечения экономического и социального развития страны, а это выбор экономически и финансово обоснованных налогов и правил их исчисления и уплаты в бюджеты всех уровней: федерального, регионального и местного.
Вторым по важности условием выхода российской экономики из кризиса и достижение высоких темпов развития является научное обоснование перспектив государственной инновационной политики, позволяющей определить стратегические направления социально-ориентированной инновационной деятельности и формирование благоприятного инвестиционного климата, а также выработку мер стимулирования инновационной деятельности, в том числе и налоговыми методами. Стала очевидной необходимость разработки научно обоснованной программы стимулирования развития отраслей промышленного комплекса на основе эффективного использования инновационного и налогового потенциала страны, определения методологических и методических основ их финансового обеспечения.
Настоящее диссертационное исследование было бы невозможным без изучения теоретических разработок проблем инновационного менеджмента и налогообложения в трудах отечественных и зарубежных ученых. В работах Й. Шумпетера, П. Дракера, П. Н. Завлина, А.И. Пригожина, А.Э. Миндели, Ю.П. Морозова и др. были разработаны основные понятия, цели, задачи инно-
вационнои деятельности, предложены классификации инноваций, разработаны управленческие решения в инновационном менеджменте.
Среди представителей современной науки, внесших существенный вклад в теории налогов и налогообложения, следует назвать М. Фридмана, П. Самуэльсона, А. Лаффера, М. Бернса, Г. Стайна, В. Панскова, А. Починка, Д. Черника, С. Шаталина.
Однако вопросы взаимозависимости доходов бюджета от инвестиционной активности, от наличия и целесообразности применения льгот по-прежнему остаются недостаточно изученными. Из этого следует, что требуются более глубокие исследования в инновационной сфере, определяющие влияние налогов на инновационную активность промышленных предприятий.
Совокупность обстоятельств, указанных выше, определяет актуальность и важность диссертационного исследования.
Целью диссертационной работы является разработка научно-теоретических основ и механизмов повышения эффективности налогового стимулирования инновационной деятельности российских предприятий в результате анализа ситуации, сложившейся в российской экономике.
Выбор цели предопределил необходимость постановки и решения следующих основных задач исследования:
определить и проанализировать основные направления повышения эффективности инновационной деятельности как фактора обеспечения экономической устойчивости и развития предприятий промышленного комплекса;
показать роль инноваций в обеспечении темпов экономического роста;
разработать теоретические и методологические основы налогового стимулирования инновационной деятельности;
рассмотреть основные концептуальные подходы к анализу инноваций в современной экономической науке;
установить причинно-следственные связи инноваций и экономической базы предприятий промышленного комплекса;
проанализировать динамику инноваций и основные тенденции инноваци-
онной деятельности в экономике России;
определить конкретные пути активизации стимулирующей и регулирующей функции налогов при реализации инвестиционной политики;
выработать предложения и практические рекомендации, направленные на усиление значимости налогового стимулирования инновационной активности предприятий промышленного комплекса.
Предметом исследования является комплекс теоретико-методологических и методических проблем формирования системы налогового стимулирования инновационной деятельности на промышленных предприятиях в России.
Объектом исследования являются промышленные предприятия как субъекты инновационной деятельности.
Теоретическая и методическая основа исследования. В диссертации при разработке методических положений, обосновании выводов и предложений, практических рекомендаций использовались основные положения экономической теории, научные исследования отечественных и зарубежных экономистов в области формирования современной системы налогообложения, инновационного менеджмента, налогового права и других экономических наук, а также работы практиков в области налогового стимулирования инновационной деятельности.
Фактологическую базу исследования составили документы законодательных органов власти, Президента и Правительства РФ, данные Госкомстата РФ, материалы МНС, Минфина и Минэкономразвития РФ, другие нормативно - правовые документы, концепции и программы реформирования экономики России. Источником экономической информации служили различные статистические материалы, публикации в периодической печати.
В процессе исследования были применены общенаучные методы познания: анализ, обобщение, абстрагирование, моделирование, логический метод и др.
Научная новизна работы заключается в том, что в ней в рамках общей теории развития и стимулирования инноватики получило дальнейшее развитие и конкретизацию исследование важной научно-практической проблемы - разра-
^\.
ботки основ формирования системы налогового стимулирования инновационной деятельности на промышленных предприятиях РФ.
Научная новизна исследования выражается следующими положениями:
уточнены понятия таких экономических категорий, как «инновации», «инновационная политика», «инновационный климат», «налоговое стимулирование», раскрыты их сущность и значение в условиях формирования рыночной экономики, предложены классификационные признаки инноваций;
выявлены основные тенденции инновационной деятельности на предприятиях промышленного комплекса, условия и факторы формирования благоприятного инновационного климата в промышленном секторе;
обоснованы роль и практическая значимость налогового стимулирования инновационной деятельности с целью обеспечении экономической устойчивости и развития предприятий промышленного комплекса;
разработан механизм налогового стимулирования, учитывающий специфику инновационной деятельности, проанализированы возможность и целесообразность применения налоговых льгот и введение оптимальных ставок единого социального налога и налога на прибыль в зависимости от результатов инновационной деятельности;
проведена оценка эффективности применения методов начисления амортизации для исчисления налога на прибыль и налога на имущество на основе действующего законодательства;
обоснованы основные направления активизации инновационной деятельности предприятий на основе совершенствования налогового механизма, стимулирования инновационной привлекательности предприятий отечественной промышленности.
Практическая значимость диссертационного исследования заключается в том, что ее основные теоретические разработки и методические положения доведены до уровня конкретных практических рекомендаций и могут быть использованы как для дальнейших научно-теоретических исследований, так и в практической деятельности предприятий промышленного комплекса для фор-
мирования и совершенствования системы налогового стимулирования инновационной деятельности.
Разработанные методические положения и практические рекомендации имеют универсальный характер и могут быть использованы на любом предприятии, независимо от формы собственности, отраслевой принадлежности и величины.
Апробация и внедрение результатов работы. Основные положения диссертационной работы доложены на:
III Международной научно-практической конференции-школе-семинаре молодых ученых, аспирантов и докторантов «Современные проблемы строительного материаловедения», посвященной памяти В.Г. Шухова (Белгород, 2001 г.);
I Международной научно-практической конференции «Проблемы и перспективы формирования региональных экономических стратегий» (Пенза, 2002
г.);
- Всероссийской научно-практической конференции «Повышение конку
рентоспособности предприятий и организаций» (Пенза, 2003 г.).
Результаты научного исследования использованы:
в учебном процессе Белгородского государственного технологического университета им. В.Г. Шухова при изучении студентами специальности 06.08 «Экономика и управление на предприятии» и 06.05 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» дисциплин «Планирование на предприятии», «Стратегическое управление», «Инновационный менеджмент», «Налоги и налогообложение»;
экономическими субъектами при подготовке комплекса мероприятий, направленных на совершенствование налоговой политики и повышение эффективности инновационной деятельности.
Практическое использование результатов исследования подтверждается соответствующими актами внедрения.
Публикации. Основные положения диссертационного исследования опубликованы в 6 работах общим объемом 1,74 п. л., в том числе авторских — 1,59 п. л.
Объем и структура работы. Диссертационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы, включающего 153 наименования, и 8 приложений. Содержание работы изложено на 200 страницах машинописного текста, включая 10 таблиц и 15 рисунков.
Во введении обосновывается актуальность исследования, формулируются его цель и задачи, характеризуется научная новизна и практическая значимость полученных результатов, определены предмет, объект и методы исследования.
В первой главе - «Инновационная деятельность как фактор повышения промышленного производства в России» - рассмотрена сущность инновации как экономической категории, определены формы государственной поддержки инновационной деятельности и выявлены особенности проведения ее в России, проанализированы инструменты формирования инновационного развития производства.
Во второй главе - «Механизм и методическое обеспечение налогового стимулирования инновационной деятельности» - проводится исследование принципов и методов налогового стимулирования инновационной деятельности, разработаны факторы оптимизации налогового механизма предприятий промышленного комплекса в современных условиях, определено влияние налогов на методы оценки эффективности инновационной деятельности предприятий.
В третьей главе - «Направления совершенствования инновационной деятельности промышленности РФ» - оценивается состояние инновационной деятельности в промышленности в России, выявляются основные направления формирования благоприятного инновационного климата в Российской Федерации, предлагаются основные направления снижения налоговой нагрузки на организации, осуществляющие инновационную деятельность.
