Введение к работе
Актуальность темы исследования. Необходимость решения стратегических задач устойчивого социально-экономического развития Российской Федерации и ее регионов требует последовательного проведения экономической политики, используя научно-обоснованные и апробированные на практике современные механизмы государственного регулирования.
Проводимые в РФ социально - экономические реформы неразрывно связаны с проблемой развития предпринимательства и обеспечения занятости населения. В российских условиях достаточно чувствительной остается региональная доминанта, в связи, с чем система регулирования экономики и занятости нуждается в объективном анализе и учете территориальных особенностей, условий и факторов при разработке программ социально-экономического развития субъектов РФ и механизмов их реализации.
В системе государственного регулирования региональной экономики особое место принадлежит финансовой политике, составной частью которой является налоговая политика. В условиях необходимости устранения последствий кризиса усиливается регулирующая роль государства. Возрастает соответственно и роль налогов как одного из важнейших инструментов социально - экономического регулирования регионального развития. Мировой опыт показывает, что влияние кризиса на социально-экономическое развитие регионов можно значительно снизить эффективным налоговым регулированием.
Провозглашенный Правительством России курс модернизации производства обуславливает необходимость усиления налогового стимулирования экономической активности регионов. При всей важности налоговой реформы и ее позитивности в отечественной налоговой системе формирование эффективного механизма налогового регулирования социально-экономической активности субъектов Российской Федерации, продолжает оставаться недостаточно отработанной областью налоговых отношений, и как следствие возрастание неравномерности экономического развитие регионов и углубление социальной дифференциации, наличие отсталых районов с высоким уровнем безработицы. Это требует усиления налогового регулирования как важнейшего инструмента воздействия государства на развитие социально- экономических процессов регионов РФ, в том числе стимулирования повышения уровня занятости.
Обозначенные выше проблемы показывают актуальность формирования эффективных инструментов налогового регулирования политики занятости как необходимого условия социально- экономического развития регионов РФ.
Степень научной разработанности проблемы. Исследованию вопросов социально-экономического содержания, основ построения и механизмов функционирования налогов и налоговой системы в целом посвящены фундаментальные труды представителей экономической и философской мысли: К. Валлиха, К. Гамильтона, Т. Гульфасона, А. Исаксена, А.Исаева, Д. Кейнса, Ф. Нити,Д. Рикардо, П. Прудона, А. Смита, П. Самуэльсона, М. Соболева, И. Озерова, А. Тривуса, И. Тургенева и ряда других ученых.
Проблемы регионального развития и занятости рассматриваются в научных разработках современных исследователей: Е.Я. Варшавской, В. С. Буланова, М. М. Вышегородцева, И.Е. Заславского, И. Е. Золина, А.В. Кашепова, С.Г. Кузнецова, В.Н. Лексина, М.М. Магомедовой, П.Ф. Прокопова, Л.В. Суварова, С.Н. Смирнова, В.И. Трунина, Н.А. Филипповой, O.K. Цапиевой, А.Н. Швецова и др.
Вопросы повышения эффективности налогового регулирования экономики РФ и ее регионов находятся в центре внимания российских экономистов: СВ. Барулина, О.В. Богачевой, И.В. Горского, А.З. Дадашева, В.Г. Кашина, В.Г. Князева, Л.И. Лыкова, М.А. Майбурова, К.В. Седова, Р.Г. Сомоева, Л.П. Павловой, В.Г. Панскова, Г.Б. Поляка, Л.И. Пронина, Д.Г. Черника, Т.Ф. Юткиной.
В Республике Дагестан (РД) вопросы налогового регулирования региональной экономики рассматриваются в научных работах Б.Х. Алиева, A.M. Аб-дулгалимова, A.M. Алклычева, М.А. Гаджиевой, В.К. Гираева, И.И. Ибрагимовой, P.M. Магомедовой, Х.М. Мусаевой.
При всей важности и значимости проведенных исследований, ряд теоретических и практических аспектов рассматриваемой проблемы остаются недостаточно разработанными. В научной литературе недостаточно исследованы возможности роста налоговых доходов за счет стимулирования социально - экономической активности регионов. Весьма слабо исследованы вопросы повышения занятости населения регионов с критической ситуацией на рынке труда посредством воздействия налоговой политики. Актуальность и значимость сформулированных проблем налогового стимулирования социально - экономической активности регионов на современном этапе РФ, послужила основанием для выбора темы диссертационной работы, определило ее цель и задачи, объект и предмет исследования.
Целью исследования является разработка научно - практических и методических рекомендаций и предложений, направленных на повышение эффективности налогового регулирования социально - экономической активности регионов посредством стимулирования политики занятости.
Для достижения поставленной цели потребовалось решение следующих научных и прикладных задач:
исследовать региональную экономику как объект налогового регулирования и аргументировать необходимость повышения роли налоговой политики в стимулировании занятости;
проанализировать современные бюджетно-налоговые проблемы регионального развития субъектов РФ;
исследовать влияние структурных изменений на занятость населения в регионах с критической ситуацией на рынке труда;
оценить практику формирования и выявить источники роста налоговых доходов регионального бюджета (по материалам РД);
обосновать предложения по усилению роли налогов в качестве инструмента стимулирования социально - экономического развития регионов с критической ситуацией на рынке труда;
обобщить и проанализировать зарубежный опыт налогового стимулирования занятости, с точки зрения возможностей использования в условиях регионального развития РФ;
предложить комплекс рекомендаций, направленный на совершенствование налогового регулирования социально-экономического развития регионов как фактора стимулирования занятости.
Объект исследования. Объектом исследования выступает механизм налогового регулирования субъектов региональной экономики.
Предмет исследования. Предметом исследования является совокупность теоретических, методических и практических вопросов налогового регулирования социально - экономической активности регионов как фактора стимулирования политики занятости.
Соответствие темы диссертации требованиям паспорта специальностей ВАК Минобрнауки РФ. Исследование проведено в рамках паспорта специальности 08.00.10. - Финансы, денежное обращение и кредит: п.2.5. «Налоговое регулирование секторов экономики»; п. 2.9. «Концептуальные основы, приоритеты налоговой политики и основные направления реформирования современной российской налоговой системы»; п.2.28. «Налоговый потенциал региона и муниципальных образований».
Теоретической и методологической основой исследования послужили фундаментальные труды и научные разработки отечественных и зарубежных ученых по формированию и развитию налоговой политики, ее влиянию на социально - экономическое развитие регионов и уровень занятости. В ходе исследования изучались монографические труды современных ученых, периодические издания, а также материалы научно - практических конференций и семинаров по вопросам налогового регулирования социально - экономической активности регионов.
В процессе работы применялись общенаучные методы и приемы: диалектический, дедукции и индукции, обобщения, группировки, анализа (категориальный, системный, количественный и качественный), единства исторического и логического, а также частные методы экономико-статистического исследования (экономико-статистических группировок, динамических рядов и экспертных оценок).
Нормативно-правовую базу исследования составили Налоговый и Бюджетный кодексы Российской Федерации и другие законодательные и нормативные акты Президента и Правительства РФ и РД, Основные направления налоговой политики РФ на 2011 г. и на плановый период 2012 - 2013 гг., методические рекомендации, инструкции и другие нормативные акты в области налогообложения и налогового регулирования.
Информационно-эмпирическую основу исследования составили статистические материалы Министерства финансов Российской Федерации и Минфина Республики Дагестан, Федеральной налоговой службы РФ и Управления Федеральной налоговой службы РФ по Республике Дагестан (УФНС РФ по РД), Минэкономразвития РФ и Министерства экономики РД, Федеральной службы государственной статистики РФ и её территориального подразделения в РД, ин-
формационные сообщения российских агентств, размещенные на Web - сайтах ведущих научно- исследовательских центров и издательств России, а также официальные данные периодической печати.
Научная новизна диссертационной работы состоит в уточнении теоретических положений и разработке практических рекомендаций, направленных на совершенствование механизма налогового регулирования социально - экономического развития регионов как фактора стимулирования политики занятости в современных условиях.
Основные элементы диссертационного исследования, составляющие научную новизну, заключаются в следующем:
обобщены научные подходы и уточнено содержание налоговой политики, как особой совокупности мероприятий, направленных на формирование налоговых доходов бюджетной системы при одновременном стимулировании экономической активности субъектов рыночного хозяйствования и занятости, реализуемых органами государственной власти и местного самоуправления в сфере налоговых отношений, что в отличие от существующих трактовок базируется на выделении правовых, организационных и экономических аспектов и раскрывает роль налоговой политики в обеспечении занятости населения;
аргументирована экономическая нецелесообразность реализации принципа поляризованного развития отдельных регионов и необходимость совершенствования бюджетно - налоговой политики, с целью усиления ее стимулирующей роли в обеспечении социально - экономического развития депрессивных регионов, повышения уровня занятости и соответствующего расширения налоговой базы в отраслях экономики;
выявлено, что преодоление отставания депрессивных регионов в рамках государственного регулирования требует применения программного механизма, в связи с чем, обоснована необходимость разработки «Федеральной целевой комплексной программы развития малого, среднего и индивидуального предпринимательства и обеспечения занятости населения в регионах с напряженной ситуацией на рынке труда», предложены показатели оценки ее эффективности;
разработан механизм налоговой поддержки субъектов экономики, основанный на применение приростной регрессионной шкалы налогообложения текущих доходов эффективно работающих организаций малого и среднего предпринимательства, обеспечивающих стабильность налоговых поступлений, как в федеральный, так и в региональные бюджеты;
обоснованы и сформулированы предложения по усилению роли налога на прибыль организаций в качестве инструмента социально - экономического развития регионов с критической ситуацией на рынке труда, посредством налогового стимулирования роста объемов ВРП и политики занятости, аргументированы рекомендации по повышению эффективности использования льгот на уровне субъектов Федерации;
предложен комплекс практических рекомендаций, направленный на улучшение системы налогообложения и администрирования налогов, позво-
ляющий повысить социально - экономическую активность регионов на современном этапе.
Теоретическое значение работы состоит в развитии научных основ государственного регулирования региональной экономики посредством совершенствования налоговой политики, направленных на стимулирование социально - экономической активности регионов и повышения уровня занятости населения на современном этапе социально - экономического развития Российской Федерации.
Практическая значимость работы определяется возможностью использования результатов проведенного исследования в деятельности органов государственной власти и управления Российской Федерации, Республики Дагестан и других регионов, при подготовке нормативных, методических и программно-целевых документов, регламентирующих процессы налогового регулирования субъектов региональной экономики и политики занятости, а также в работе налоговых органов в целях повышения эффективности налогового администрирования. Сформулированные выводы и предложения требуют проведения активной политики в сфере повышения эффективности регулирования, поддержки субъектов региональной экономики и стимулирования занятости населения путем совершенствования механизма реализации налоговой политики РФ и ее регионов.
Разработанные в диссертации показатели оценки результативности комплексной программы развития предпринимательства и обеспечения занятости могут быть использованы для мониторинга влияния государственного регулирования на социально-экономическое развитие регионов РФ.
Полученные научные результаты могут быть использованы в процессе преподавания дисциплин «Налоги и налогообложение», «Бюджеты территорий», спецкурса «Налоговое регулирование рыночной экономики».
Апробация и внедрение результатов исследования. Научные положения диссертационного исследования были доложены и получили положительную оценку на Международных и Всероссийских научно-практических конференциях, проводимых в Дагестанском государственном университете (2008-2011гг.).
Практические рекомендации, предложенные автором в диссертационной работе по результатам исследования приняты к использованию Управлением Федеральной налоговой службы РФ по Республике Дагестан.
Публикации. Основные теоретические и практические результаты диссертационного исследования опубликованы в открытой печати в виде научных статей и материалов научно-практических конференций. Всего по теме диссертации издано 7 научных работ общим объемом 3,1 п.л., в том числе 3 статьи в журнале «Финансы и кредит», рекомендованного ВАК Минобрнауки РФ.
Объем и структура диссертации обусловлены целью и задачами, поставленными в исследовании. Вся работа изложена на 181 страницах текста в логической последовательности. Диссертация состоит из введения, трех глав, включающих 8 параграфов, 15 таблиц и 5 рисунков, заключения и списка литературы, включающих 112 наименований отечественных и зарубежных источников.
