Введение к работе
Актуальность темы исследования. Осуществляемый в настоящее время перевод экономики СССР на рыночную основу требует глубокого пересмотра сложившегося в административно-командной структуре финансово-кредитного и денежного механизмов. Перевод предприятий на полный хозрасчет, развитие акционерных обществ, арендных предприятий, кооперативов объективно предопределяет возрастание потребности в страховом покрытии, расширение страховых операций. Тенденция к демонополизации страхования, появление новых страховых обществ характеризует сегодняшний день советского страхования. Работа в условиях зарождающейся конкуренции делает необходимым совершенствование деятельности существующих организаций, постановку на методологически правильную основу операций создаваемых обществ.
Исследования на микроэкономическом уровне в страховании до настоящего времени не проводились. В основном страховые исследования носили общеэкономический или юридический характер. Рассмотрению общих принципов страхования посвящены работы К.Г.Воблого, К.А.Граве, К.К.Гуна,. А.И.Калихмана, Е.В.Коло-мина, Ф.В.Конышша, В.С.Куликова, Л.А.Лунца, Л.А.Мотылева, В.К.Райхера, Л.И.Рейтмана, В.И.Серебровского, М.К.Шерменева и других авторов. Изложенные ими основы страховой теории преломлены в макроэкономических исследованиях М.В.Воробьева, К.К.Гуна, Е.Ф.Нукова, В.С.Ткача, Е.С.Хесина, где страховые
предприятия рассмотрены в аспекте взаимосвязей страхования с финансовой системой или с экономикой страны. Наиболее значительная группа ученых занимается исследованиями различных аспектов отношений страховщик - страхователь, чаще всего, по отраслям страхования. К этой группе относятся В.В.Богдан, В.А.Васильев, Ю.М.Журавлев, С.Г.Карпович, Е.В.Коломин, B.C.Куликов, В.А.Мусин, Л.А.Мотылев, А.П.Плешков, В.К.Раихер, Л.И.Рейтман, Ю.Л.Спдетухов, В.Г.Ульянищев, Л.М.Федоров, Т.Д.Чепига, М.Я.Шиминова. Большинство работ этих авторов имеют исключительно или преимущественно юридический характер, лишь в некоторой степени затрагивая финансовые отношения, складывающиеся внутри страховых обществ.
Переход страховых организаций на полный хозрасчет, со-здание новых обществ, острая нехватка квалифицированных страховых кадров придают особую актуальность изучению микроэкономических аспектов страховых операций. Эти стороны, в основном, в плане изучения специфики хозрасчета в государственном страховании, затрагивались в публикациях Л.А.Орланюк-Малиц-кой, Л.П.Рейтмана, Г.М.Тагиева, В.П.Федорова, И.Чахока, по капиталистическим обществам - Е.Ф.Зфкова и Е.С.Хесина. Существуют работы иностранных авторов, в основном, носящие общеэкономический характер. Конкретных финансовых вопросов чаще касаются французские.авторы ( p.Dairien, j.Fourastie ). Кроме того, данные об общей структуре финансовых фондов можно почерпнуть из учебников бухгалтерского учета и публикаций органов страхового надзора, пожалуй, наиболее полно - из Директив ЕЭС.
/ Между тем, налицо необходимость более полного рассмотрения принципов построения финансов страховых обществ, источни-
ков и способов формирования резервных фондов, методов анализа создаваемых и действующих предприятий..
Специфика страхования состоит в наличии двух внешне противоположных типов организации страховых предприятий, коммерческого и взаимного. Одной из причин образования взаимных обществ может являться высокая степень монополизации национальных рынков коммерческими компаниями. В связи с этим появлеш .' взаимных обществ в нашей стране видится весьма вероятным,что делает несомненно важным проведение сравнительного анализа принципов и механизма формирования предприятий этих двух типов.
Цели и задачи исследования. Целью настоящей работы является изучение сущности финансов страховых организаций разных типов, выделение основных принципов и специфики формирования и использования резервных фондов страховых обществ двух типов организации. К основным задачам диссертации относятся:
определение места и роли страховых обществ в страховой системе, изучение принципов и механизма формирования финансовых фондов, в особенности,роли прибыли в этом процессе;
выделение сходства и различий финансовых механизмов взаимных и коммерческих страховых обществ;
разработка системы анализа финансового положения страховых предприятий;
выделение основных количественных характеристик финансового положения взаимных и коммерческих предприятий на капиталистическом рынке;
исследование основных принципов формирования и использования резервных фондов в страховании в СССР, выделение коммерческого и взаимного начал в государственном страховании;
- рассмотрение опыта организации деятельности капиталистических страховых обществ, пригодного к использование советскими организациями, формулировка направлений развития и совершенствования операций советских страховых организаций.
Научная новизна диссертационной работы состоит в том,что в ней впервые в советской литературе проведен комплексный анализ деятельности страховых обществ в политэкономическом, финансовом, организационной, правовом и бухгалтерском аспектах.
В исследовании дана новая теоретическая трактовка страхования как системы опосредованных перераспределительных отношений, центральным звеном которой является страховое предприятие. Показана двуединая задача страхового предприятия -формирование страхового фонда и финансирование дефицита, воз-никащего при несоответствии величины фонда фактическим размерам убытков страхователей в условиях обособления средств страхового предприятия и страхователей. На основе тезиса о рисковом характере страхового предпринимательства впервые исследована сущность категории "прибыль страхового общества", раскрыта роль прибыли как основного источника специфического страхового накопления, состоящего в формировании свободных резервных фондов, или фондов обеспечения финансовой устойчивости страхового предприятия (акционерного и дополнительного капитала, нераспределенной прибыли).
В диссертации выделена роль свободных фондов как основы оценки платежеспособности, центрального показателя при анализе финансовой устойчивости страхового общества. Автором создана система финансового анализа страховых организаций.впервые в советской литературе даны классификация и оптимальные
значения аналитических показателей. При этом изложены бухта терские принципы, лежащие в основе их исчисления.
Сформулированные в исследовании аналитические принципы применяются для исследования коммерческих и взаимных обществ, что позволяет прийти к выводу о формировании в современном страховании страхового общества смешанного типа, в котором сочетаются коммерческие и взаимные начала.
С учетом результатов исследования капиталистических обществ в работе проведен анализ истории и современного положения страхования в СССР. В качестве основного недостатка существовавшей системы выделена чрезмерная коммерциализация операций вследствие монополизации отрасли, приведшая к искажению ценовых пропорций в отрасли.Автор отметил возможность трансформации страховой монополии в олигополию, выдвинул ряд . предложений, направленных на создание регулируемого страхового рынка в СССР.
Практическая значимость исследования. Теоретические предпосылки, сформулированные автором, позволили создать систему анализа финансового состояния страховых обществ. Результаты исследования могут использоваться при организации аудиторскс деятельности и изучении конъюнктуры страхового рынка. Результаты исследования применялись при составлении в Правлении иностранного страхования СССР (Ингосстрахе) проектов правовых норм, призванных регламентировать страховую деятельность в СССР, диссертация может быть использована в учебном процессе, при изучении дисциплин "Государственное страхование в СССР", "Иностранное страхование", "Анализ хозяйственной деятельности", "Бухгалтерский учет".
. Апробация работы. Положения диссертации излагались на научных конференциях во Всесоюзном заочном финансово-экономическом институте (март 1988 г.) и Научно-исследовательском финансовом институте (июнь 1989 г.).Основные результаты исследования опубликованы в трех статьях общим объемом 1,1 печатного диета.
Структура работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, приложений, примечаний и списка использованной литературы. Структура работы представлена в таблице I.