Введение к работе
Актуальность темы. В связи с изменившейся ситуацией развития мировой экономики современная налоговая система России резко обозначила свое несовершенство и неадекватность новым экономическим и финансовым условиям. Так, правительство Российской Федерации, в связи с изменившейся экономической ситуацией в 2008 году снизило налог на прибыль с 24% до 20% и анонсировало дальнейшее совершенствование налогов. Отмечу, что в публикациях по тематики диссертации и работах коллег, которые проводили исследование в области налогообложения с помощью математических моделей, это снижение было ранее обосновано и опубликовано для суммарного вида налогообложения.
Правильная реорганизация налоговой политики, соотносящаяся с изменяющимися условиями, может быть реализована, только опираясь на математические методы исследования задач налогообложения. Эти задачи относятся к сложным задачам определения оптимального сбора налогов при многих ограничениях. Одним из важных ограничений является социальная направленность этих методов. Развитию и анализу прогностических моделей определенных задач налогообложения и посвящена диссертационная работа.
Таким образом, актуальность диссертационной работы заключается в необходимости разработки и анализе математических моделей оптимизации налогообложения, что обеспечит возможность предсказания возникновения объективных причин к появлению "теневых явлений".
Проведение этих исследований в институте МВД России, естественно и имеет двустороннюю направленность, так как согласно статье 36 Налогового Кодекса Российской Федерации:
по запросу налоговых органов органы внутренних дел участвуют вместе с налоговыми органами в проводимых налоговыми органами выездных налоговых проверках;
при выявлении обстоятельств, требующих совершения действий, отнесенных Кодексом к полномочиям налоговых органов, органы внутренних дел обязаны в десятидневный срок со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в соответствующий налоговый орган для принятия по ним решения.
Целью работы является применение известных и разработка новых математических моделей налогообложения различного вида с целью оптимизации процесса сбора налогов и контроля над правонарушениями.
Научной задачей исследований является:
расчёт приблизительного значения коэффициента Рейнбоу и обоснование возможности введения прогрессивного налога на физические лица;
разработка новой модели налогообложения рынка нескольких товаров;
разработка математической и компьютерной модели суммарного налогообложения производства при стохастических изменениях условий работы на основе принципа Беллмана.
Предметом исследования является анализ известных и построение новых математических моделей налогообложения.
Объектом исследования являются общественные и финансово-экономические отношения налоговых органов и налогоплательщиков.
Методы исследования. Для решения поставленных задач в работе использованы методы математического анализа, математического моделирования, исследования операций, элементы теории функций действительной переменной, компьютерного моделирования, логический, сравнительно-правовой, юридический анализ и др. Исследования проведены на стыке ряда научных дисциплин. Так, акцентирование проблем и прогнозирование осуществлялись с помощью известных математических моделей упрощенной налоговой ситуации, а при сборе и обработке информации потребовались формальнологические методы. Сложная правовая область потребовала использования литературы в области информационной безопасности, налогового права, уголовного права и административного права.
Научная новизна. В диссертации получены следующие результаты, характеризующиеся научной новизной.
Обоснована целесообразность введения прогрессивного налога, основанная на современных эмпирических данных при расчете коэффициента Рейнбоу.
Построена модель оптимального налогообложения согласующаяся с принципом социальной направленности.
Построены и проанализированы новые математическая и компьютерная модели стохастического суммарного налогообложения на принципе оптимизации Беллмана.
Практическая значимость работы представляет собой определенный вклад в теоретическую разработку ряда проблем оптимизации сбора налогов, как физических лиц, так и рынков и случайно изменяющихся производств. В ряду этих проблем важными являются: контроль над изменениями налогооблагаемой
базы; по возможности обоснованное определение величины ставки налога; защита специальной информации, связанной с задачей оптимизации сбора налогов; социальная направленность и защита от критических ситуаций.
Практическая значимость работы выражена в уже
сделанных в работе выводах в конце каждой главы. Они содержат
конкретные рекомендации по улучшению процедур
налогообложения и оптимизации ставок, которые, бесспорно, еще
будут уточняться. Результаты исследований применялись для
изучения проблем предотвращения определенных
правонарушений в налоговой сфере. Исследования направлены в будущее и служат инструментом улучшения принципов налогообложения. Основные результаты диссертационного исследования внедрены в учебный процесс Воронежского института МВД России для групп направления "Информационная безопасность и защита информации" в разделе матричное моделирование и для повышения квалификации в системе Воронежских налоговых органов.
Основными результатами, выносимыми на защиту, являются:
обоснование возможности введения в России в настоящее время прогрессивного налога на доходы физических лиц с помощью расчёта коэффициента Рейнбоу;
построение и анализ математических моделей, прогнозирующих возможность совмещения задачи социальной направленности налогообложения рынка с оптимизацией сбора налогов, и объективное прогнозирование "теневых явлений";
построение и анализ новых математической и компьютерной моделей суммарного налогообложения случайно изменяющегося производства с целью оптимизации процесса сбора налогов на основе принципа Беллмана.
Апробация работы. Основные результаты и положения
диссертационного исследования докладывались на
Международной школе-семинаре по геометрии и анализу (Ростов-на-Дону-2008), Всероссийской конференции "Современные проблемы борьбы с преступностью" (Воронеж-2008, 2009), Всероссийской научно-практической конференции "Охрана, безопасность и связь" (Воронеж-2008, 2009), Международной конференции "Вероятностные методы в дискретной математике" (Петразоводск-2008), Международной конференции "Теория операторов, комплексный анализ, математическое моделирование" (Волгодонск-2009), Международной конференции "Современные проблемы прикладной математики и математического
моделирования"(Воронеж-2009), Всероссийской научно-
практической конференции "Современные проблемы налогообложения" (Воронеж-2009).
Публикации. По теме диссертации опубликовано 10 печатных работ, в том числе 3 - в издании, рекомендованном ВАК РФ.
В работах, опубликованных в соавторстве, приведенных в конце автореферата, лично автором предложено:
в [4] математическая модель налогообложения по сбору максимальной суммы налога рынка, при линейных функциях ценообразования;
в [5] модель суммарного налогообложения на основе марковской модели принятия решения;
в [6] модели для оптимизации параметров суммарного налогообложения;
в [7] анализ функций прогнозирования моделей равновесного рынка одного товара с линейными функциями спроса и предложения;
в [8] модель налогообложения равновесного рынка одного товара с линейными функциями спроса и предложения, тем самым прогнозируется возможность социальной направленности налогообложения.
Структура и объем работы. Диссертационная работа состоит из введения, четырёх глав заканчивающихся выводами и предложениями, заключения, двух приложений, списка литературы из 119 наименований. Основная часть работы изложена на 144 страницах, содержит 19 рисунков, 1 таблицу.
