Содержание к диссертации
ВВЕДЕНИЕ 4
Глава 1 ОСНОВЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ И ЕЕ ИСТОРИЧЕСКОЕ РАЗВИТИЕ В РОССИИ 10
1.1. Характеристика налогообложения в России 10
1.1.1. Основы теории налогообложения ,. 10
1.1.2. Сущность налогов и принципы налогообложения 17
1.1.3. Особенности налоговой системы России 23
1.2. Эволюция налоговой системы 30
1.2.1. Общие вопросы развития налоговой системы 30
1.2.2. Налоговая система России в период второй половины XVIII - начала XX века 33
1.2.3. Налоговая реформа 1921 - 1926 годов 37
1.2.4. Налоговая реформа 1-ой пятилетки (1927-1932) годы... 45
1.2.5. Налоговая реформа П-ой пятилетки (1933-1937 годы) 49
1.2.6. Характеристика налоговой системы в период 1938 - 1975 годов 51
1.2.7. Налогообложение в период 1975 - 1998 годов 58
1.3. Основы налогообложения дохода. 70
1.4. Необходимость подоходного налогообложения в России.. 74
Глава 2 ЗАВИСИМОСТЬ ЭКОНОМИЧЕСКОГО РОСТА СТРАНЫ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 88
2.1. Налогообложение и развитие страны 88
2.1.1. Влияние налогообложения на рост производства в 20-30-е годы 88
2.1.2. Политика налогообложения государства за период 1938-
98 годов 93
2.1.3. Влияние налогов на интенсивный рост производства 98
2.1.4. Комплексная оценка влияния налоговой системы на интенсификацию производства 111
2.2. Влияние налогов на устойчивые темпы экономического роста 116
Глава 3 ВЛИЯНИЕ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ ГОСУДАРСТВА НА ОСНОВНЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ ЕГО ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 137
3.1. Налоговая политика и показатели деятельности государства 137
3.1.1. Характеристика общих макроэкономических показателей 137
3.1.2. Влияние налогов на равновесие "доходы-расходы" 148
Прогрессивность налогообложения 153
Влияние налогообложения на деловые экономические циклы 159
ПРОИЗВОДСТВО И ПРИБЫЛЬ ФИРМЫ 180
Производство и издержки 180
Издержки и прибыль фирмы 189
Издержки фирмы 189
Прибыль фирмы 197
Налоги и ценовая эластичность 207
Влияние бюджетного ограничения на деятельность предприятий 224
ПРОИЗВОДСТВО В УСЛОВИЯХ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДА (ЦЕНЫ) 235
Проблемы бюджетной сбалансированности 235
Характеристика предлагаемой налоговой реформы 245
Расчет совокупной налоговой ставки (СНС) 251
Оптимизация налоговой ставки 251
Методика расчета СНБ (на примере промышленности России) 262
Методика структурного расчета СНБ 268
Применение налога на цену в деятельности промышленных предприятий 275
Определение налога на цену предприятий промышленности 275
Обоснование роста цены продукции промышленности 287
Влияние роста цены и налога на чистую прибыль 293
Установление предела снижения налоговой ставки 295
Характеристика применения налога с цены реализации... 303
ЗАКЛЮЧЕНИЕ И РЕКОМЕНДАЦИИ 312
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 316
Введение к работе
Актуальность темы. Государство является сложной саморазвивающейся системой, включающей целый ряд различных подсистем. Одной из важнейших подсистем государства является налоговая система. Ее содержание обуславливает экономический рост страны и обеспечивает сбалансированность государственного бюджета, рост национального дохода, повышение жизненного уровня населения за счет развития производства. Поэтому налоги, наряду с обеспечением роста государственных доходов, то есть с обеспечением фискальной функции, обязаны нести, в первую очередь, стимулирующую функцию, обязывающую предприятия выполнять действия, направленные на развитие производства, выпуск большего количества дешевых товаров, оказания услуг по более низким ценам.
Рост государственных доходов, по мнению многих экономистов, требует повышения налогов. Однако, как показал мировой опыт и опыт налогообложения России, это приводит к снижению собираемости налогов и ведет к росту дефицита бюджета.
Действующая в России налоговая система, к сожалению, основывается на увеличении видов и количества налогов, подражательна и несет, в основном, фискальную функцию. При этом, снижается собираемость налогов, производство свертывается, а государство увеличивает затраты на налоговую службу, то есть попадает в «налоговую ловушку».
В результате такая налоговая политика приводит к стагфляции и резкому замедлению или отрицательному экономическому росту.
Поэтому должна быть разработана новая философия налогообложения, базирующаяся не только на налоговых изъятиях в бюджет, а в основном, на их стимулирующей функции.
Вклад в разработку теории и методологии налогообложения зарубежных и отечественных ученых позволил определить как теоретические ОС новы, так и практическую реализацию налоговой философии в экономическом росте страны на отдельных исторических этапах ее развития.
Эволюция налоговой системы в России, начиная со второй половины XVIII века по настоящее время включала несколько налоговых реформ, имеющих различные последствия. Так, анализ показал, что реформы, преследующие цели эффективного развития производства, делали акцент на прямые прогрессивно-регрессивные налоги, а преследующие цели стабилизации экономики - опирались на косвенное налогообложение.
В результате изучения отечественной и мировой практики налогообложения становится очевидным, что в странах с развитой экономикой преобладает косвенное налогообложение, а в развивающихся странах - для скорейшего их подъема - прямое прогрессивное, способствующее резкому экономическому подъему. Наша страна в настоящее время относится к развивающимся странам, поэтому ей необходима своя, соответствующая уровню развития, налоговая система.
Такая система должна соответствовать культуре общества, учитывать интересы различных участников рынка (государства, юридических и физических лиц) и их объединять через налоги.
Поэтому переход нашей страны к рыночным отношениям требует создания такой налоговой системы, которая способствовала как плановому сбору налогов, так и стимулированию производства, создавала бы условия для образования «среднего класса», была бы ясна, понятна и принята всем населением государства. Целью налоговой системы должно быть сохранение и развитие системы в целом. А это обуславливается приоритетом стимулирующей функции налогообложения, обеспечивающей быстрый экономический подъем страны.
Следовательно, на основе исследования влияния налогового механизма на стимулирование экономического роста РФ, требуется создать нало говую систему, обуславливающую рост промышленного производства и, соответственно, увеличение доходной части бюджета.
Налоговой философией на этапе экономического подъема может быть «теория эффективного налогообложения», в которой на первый план выступает экономическая необходимость предложить продукцию по более низкой цене и в большем объеме с максимизацией чистой прибыли за счет использования прямого прогрессивного налогообложения.
Все вышеизложенное и послужило основой для исследования влияния налогов на экономический рост промышленного производства России и скорейшего выхода страны из создавшегося экономического кризиса.
Предметом исследования являются теоретико-методические и методологические проблемы механизма влияния налогообложения на экономический рост страны и предприятий промышленности РФ за период с 1913 по 1997 годы, а объектом исследования - показатели экономического развития промышленности России и ее налоговая система,
Цель и задачи исследования. Целью исследования является развитие теоретико-методологических основ налогового механизма и разработка конкретных методических рекомендаций по анализу влияния налогообложения на экономический рост страны и созданию новой стимулирующей системы налогообложения на примере промышленности России.
Достижение поставленной цели в работе потребовало решить ряд взаимосвязанных задач, главными из которых являются:
1) развитие основ теории налогообложения государства в различные периоды экономического развития и анализ эволюции влияния налогообложения на экономический рост России за длительный период времени;
2) определение влияния налогов на интенсивный рост, на устойчивые темпы экономического роста и обоснование периодов прогрессивного и регрессивного налогообложения;
3) исследование влияния налоговой политики государства на основные макроэкономические показатели и экономические циклы с учетом и без учета государственной политики стимулирования экономического роста;
4) обоснование эффективности применения прямого налогообложения для подъема экономического роста страны;
5) обоснование применения краткосрочной нейтральной налоговой реформы с использованием консолидированного налога на цену в хозяйственной деятельности предприятий промышленности РФ и ее эффективности.
Методическая база и методика исследования. В качестве основного метода используется системный анализ влияния налогообложения на экономический рост. Также используются статистические методы исследования (группировок, вариации, прогрессивно-регрессивного анализа, выборки, скользящей средней, индексный и другие), методы моделирования. В качестве базы исследования были использованы данные ЦСУ СССР и Госкомстата России, законодательные акты, инструктивно-методические документы по налогообложению и другая экономическая информация.
Работа построена на обширном первичном материале, собранном как на основании статистических данных за период с 1913 по 1997 годы по экономическому развитию страны, так и на основании данных 126 предприятий промышленности различных отраслей и форм собственности.
Научная новизна диссертационной работы состоит в том, что в ней:
1. Разработана теория и методология налогового стимулирования экономического роста промышленного производства в России и предложена налоговая система страны с учетом усиления стимулирующей функции налогов путем введения консолидированного налога на цену.
2. Изучены принципы налогообложения разных стран и выявлены особенности налоговой системы России, заключающиеся в акценте на косвенные налоги, несущие чисто фискальную функцию.
3. Проанализирована эволюция налоговой системы в мире и в России за длительный период времени (начиная со второй половины XVIII века по настоящее время) и дана оценка влияния различных экономических налоговых реформ на эффективность производства.
4. Изучено влияние фактора налогообложения на интенсивный рост производства и его интенсификацию, а также определено влияние налогов за рассматриваемый период в системе "труд-капитал-налоги" на темп прироста промышленной продукции.
5. Исследовано влияние налогов на устойчивые темпы экономического роста.
6. Определено влияние налоговой политики государства на основные макроэкономические показатели и обоснована необходимость применения прямого прогрессивного налогообложения для скорейшего выхода из экономического кризиса и создания эффективного производства, а так же определена величина конкретного воздействия государства на экономический рост через налоги за рассматриваемый период.
7. Предложена налоговая реформа нейтрального характера (не изменяющая общий объем существующих налоговых поступлений в базовом варианте), согласно которой в налоговой системе в качестве основного консолидированного налога выступает адвалорный (процентный) налог, устанавливаемый по налоговой ставке на зафиксированную госорганами базовую цену единицы продукции (или при большой номенклатуре изделий - среднюю взвешенную базовую цену). Налог на цену охватывает налоги, входящие в совокупное налоговое бремя (СНБ), приведенные к общему знаменателю - цене реализации единицы продукции и взимается с объема продаж. Он изменяется по налоговой ставке в зависимости от из менения средней базовой цены единицы продукции нарастающим итогом за определенный установленный период.
8. Разработана и предложена формула расчета налоговой ставки и исследована ее величина, оптимизирующая размер чистой прибыли предприятия.
9. Определена экономическая эффективность производства в условиях предлагаемой налоговой реформы при совершенной и несовершенной конкуренции и эластичности спроса и предложения от цены во времени.
Практическая значимость. Полученные в ходе исследования теоретические выводы и практические предложения могут быть использованы при разработке нормативно-методической документации, регламентирующей влияние налогообложения на экономический рост на примере предприятий промышленности.
Предлагаемая налоговая реформа позволит предприятиям вести стратегию своей деятельности в условиях прямого налогообложения, стимулирующего физический рост выпуска и снижение затрат на производство.
