Содержание к диссертации
Введение 3
Глава 1.Предпринимательство с использованием офшорных зон в качестве инструмента управления финансово-коммерческой деятельностью предприятий промышленности 13
1.1.Ретроспективный анализ возникновения и становления офшорного бизнеса 13
1.2.Макроэкономические факторы влияния на процессы в сфере офшорного предпринимательства 20
1.3. Анализ форм и методов офшорного предпринимательства 28
Глава 2. Особенности развития отдельных офшорных зон и их основные характеристики 63
2.1. Сравнительный анализ условий офшорного предпринимательства 63
2.2. Методы оптимизации размещения офшорных компаний. 69
2.3.Офшорные зоны как инструмент финансовых расчетов в коммерческих операциях национальных компаний 88
Глава 3. Проблемы офшорных зон и их влияние на современные формы управления компаниями, промышленными предприятиями и другими бизнес-структурами. 96
3.1. Влияние офшорных зон на корпоративные и национальные экономические интересы 96
3.2. Российский опыт по ограничению создания офшорных центров российскими предпринимателями. 102
3.3. Методы борьбы международных организаций и национальных финансовых учреждений против нелегальных операций корпоративных структур с использованием офшорных зон 109
Заключение 134
Список использованной литературы 147
Приложения 159
Введение к работе
Одним из весомых событий конца XX в. явился распад социалистической системы и переход составлявших ее стран на рыночные принципы ведения экономики. Перестройка, к которой СССР приступил в те годы, значительно ускорила данный процесс. Приватизация промышленных предприятий вызвала к жизни новые формы и методы управления хозяйствующими субъектами, основанные на заимствовании практики управления компаниями западных стран. Этому способствовало активное развитие внешнеэкономических связей и деятельность иностранных инвесторов.
Как в России, так и в Монголии начали развиваться новые формы внешнеэкономического сотрудничества, изменилась географическая направленность внешней торговли. Например, одним из приоритетных направлений развития внешнеэкономических отношений Монголии становятся связи со странами и международными организациями Азиатско — Тихоокеанского региона в целом и субрегиона Северо - восточной Азии.1
Общей закономерностью является то, что процветание любого государства достигается путем наращивания производства и накоплений. Конечно, за счет экспорта сырья можно на какое-то время обогатиться, но добиваются стабильного развития сегодня лишь те страны, где широко задействованы достижения науки и техники.
Под мировой экономикой следует понимать совокупность национальных экономик в их взаимодействии и сотрудничестве по институциональному устройству этого взаимодействия2. Указанное определение обосновывает широкое использование мирового опыта и новых форм международного бизнеса.
Международный офшорный бизнес последнее время привлекает внимание предпринимателей и менеджеров национальных и транснациональных компаний, которые все более активно используют преимущества офшорных зон, за счет которых предприятия могут решать широкий круг финансово-хозяйственных вопросов таких, как оперативность реакции на требования рынка, перевод капиталов из одного региона мира в другой, экономия затрат на выплату налогов и страхование, упрощение процедур при экспорте и импорте и т.д. Вместе с тем, с офшорной деятельностью связаны такие актуальные проблемы мирового
экономического сообщества, как «отток капитала» из страны, «отмывание денежных средств», разнообразные нарушения налогового законодательства, включая уклонение от уплаты налогов. Развитию этих тенденций способствует тот факт, что существует возможность проведения наносящих значительный экономический ущерб экономике страны операций с использованием офшорных юрисдикции. Например, по опубликованным Центральным банком России официальным данным платежного баланса, ежегодно объем бегства капитала из России может быть оценен в среднем уровне около 25 млрд. долл. США.3
Актуальность темы исследования. Экономическое сотрудничество стран с переходной экономикой, к которым относится Монголия и Россия, с промышленно-развитыми странами является актуальным и приоритетным направлением внешнеэкономической политики, несмотря на все трудности и противоречия современного периода. Для дальнейшей диверсификации сотрудничества, увеличения объемов взаимовыгодной торговли, притока инвестиций имеются соответствующие международно-правовая база, взаимная заинтересованность, сырьевые, производственные, технологические и другие виды ресурсов. На рубеже третьего тысячелетия экономическая деятельность предприятий практически во всех отраслях приобрела международный характер. Национальный производитель не может не ощущать воздействия международных факторов. Эта закономерность не обошла и Монголию. Осознание необходимости реформ в силу как внешних, так и внутренних обстоятельств начало созревать в стране уже в 80-е годы. Крупномасштабные социально-экономические преобразования стали осуществляться после 1991 г. Оценивая с экономической стороны прошедшие 12 лет, можно сказать, что в эти годы были и спады и подъемы. Монголия, вступив в члены МВФ, Всемирного банка и Азиатского банка развития, начала получать их помощь и поддержку, что создавало благоприятную обстановку для следования по пути преобразований. С другой стороны, стала осознаваться настоятельная необходимость и важность анализа его закономерностей и учета национальных особенностей, а также принятия некоторых мер по формированию современных форм управления национальными корпорациями и промышленными предприятиями с использованием мирового опыта осуществления финансово-хозяйственной и коммерческой деятельности.
В Монголии начали отчетливо понимать необходимость разработки и претворения в жизнь новой политики в международных экономических отношениях. В ней нужно учесть важность поддержки экспортного производства, поощрения и привлечения прямых иностранных инвестиций, более эффективного использования иностранной помощи и кредитов, а также внедрение новых форм международного бизнеса. Одной из таких форм является международный офшорный бизнес, методы которого активно используются в управлении коммерческими операциями международно оперирующими компаниями и предприятиями -партнерами монгольских предпринимателей.
Настоящая работа посвящена исследованию мирового опыта в сфере международного офшорного предпринимательства и его влияния на модернизацию схем управления коммерческими операциями. Развитие рыночных отношений в России и Монголии обусловило необходимость освоения и таких инструментов международной экономической деятельности, как международное налоговое планирование, трастовые схемы в деятельности предприятий и физических лиц, оптимизация налогообложения промышленных предприятий с использованием офшорных зон. Степень разработанности темы.
Новизна указанной проблематики отразилась и на степени ее разработанности в экономической литературе. В российской и, особенно, в монгольской экономической литературе до сих пор отсутствует комплексный анализ проблем влияния офшорной деятельности на развитие национальной и мировой финансовой системы, самого механизма офшорной деятельности и ее регулирования, как в офшорных юрисдикциях, так и в оншорных странах- экспортерах капитала, влияшія глобализации к дерегулирования на развитие офшорного режима. Из российских аналитических исследований одними из первых являются работы А. Р. Горбунова, который написал ряд монографий по этой тематике. Среди них в первую очередь следует отметить следующие: "Налоговое планирование и снижение финансовых потерь 1993 г.; "Холдинговые предприятия и дочерние фирмы (дочерние компании и формирование внутрифирменных связей)" М. 1994г.; "Офшорный бизнес и создание компаний рубежом" М. 1995 г.; "Офшорные фирмы в международном бизнесе: принципы, схемы, методы" (под редакцией А.Р. Горбунова) М. 1997 г.; "Налоговое планирование и создание компаний за рубежом" М. 2000 г.
В монографии Д.П. Ушакова "Офшорные зоны в практике российских налогоплательщиков" М. 2001 г. кратко рассмотрены такие вопросы как:
• цели и способы использования офшорных зон в международных экономических отношениях;
• цели и задачи международных соглашений об избежании двойного налогообложения;
• сравнительная характеристика основных офшорных и льготных банковских центров;
• офшорные зоны для судовладельцев и организаций международных перевозок;
Работа М.А. Халдина "Мировой опыт офшорного бизнеса" М. 1995 г. представляет, по определению автора, блок систематизированной информации по таким вопросам, как льготы и требования к офшорным компаниям, специализация офшорных юрисдикции и учредительные затраты.
В монографии Л.Л. Фитуни "Международное движение капитала в условиях глобализации" М. 2000 г. рассматриваются такие аспекты офшорной деятельности, как "отмывание денег" и легитимное использование офшорных финансовых центров.
Вместе с тем, многообразие приемов, форм и методов использования офшорного режима не может ограничиваться одной или несколькими монографиями, а является важной составной частью комплекса исследований.
В представленной диссертации проведено исследование экономической сущности офшорной деятельности, ее места и роли в международном бизнесе и международных финансово-коммерческих операциях национальных и транснациональных компаний. В связи с этим в работе исследуются формы и механизмы реализации офшорной; деятельности, выполнен анализ инструментов международного и государственного регулирования офшорной деятельности.
В работе использованы материалы справочного характера по офшорным юрисдикциям, цель которых является оценка их привлекательности для потенциальных клиентов. Из работ, посвященных проблемам отмывания денег следует отметить информационный бюллетень ООН (Double Issue 34 and 35 о Crime Prevention and Criminal Justice News Letter). В бюллетене дается оценка методов "отмывания денег" и формулируются меры по борьбе с этим явлением. В исследовании МВФ предлагаются меры регулирования и надзора за деятельностью офшорных банков, обеспечивающие их легитимное использование и финансовую устойчивость. Материалы международных организаций (ООН и МВФ) выражают мнение международного сообщества о развитии офшорной деятельности, что учтено в работе при оценке ее места и последствий для развития международных экономических отношений.
Цели и задачи исследования. Основной целью данной работы является анализ возможностей, стимулов и преимуществ, которые предоставляют офшорные зоны национальным и транснациональным компаниям, а также анализ негативных аспектов и последствий для международных экономических отношений и национальных экономик. Целями исследования является комплексный анализ офшорного бизнеса и механизма его функционирования.
Основные задачи:
— оценка масштабов международного офшорного бизнеса;
— исследование основных видов и форм офшорной деятельности как инструмента управления предприятиями;
—систематизация льготных условий и преимуществ, предоставляемых ведущими офшорными центрами национальным и транснациональным компаниям;
— разработка критериев оценки преимуществ офшорных центров в зависимости от целей национальных и транснациональных компаний;
— оценка основных ограничений и препятствий, установленных действующим валютным и налоговым законодательством стран с переходной экономикой в отношении хозяйственной деятельности предприятий, использующих офшорные схемы.
Объект и предмет исследования. Объектом исследования является относительно новое образование в мировой экономике, к каковым можно отнести офшорные зоны. Предмет исследования — теоретические и методологические основы функционирования офшорных зон, формы и методы офшорного предпринимательства, позитивная и негативная роль офшорного бизнеса в национальной экономике.
Теоретическая и методологическая основа исследования. Основой исследования являются базовые положения экономической теории по проблемам мировой экономики, работы российских, монгольских и зарубежных исследователей по вопросам создания и функционирования офшорных центров. Специфика исследуемой проблематики определила выбор и использование автором монографий, справочных изданий, законодательных актов, изданий ООН и материалов секретарских оффшорных компаний и консультационных фирм. Для анализа регулирования банковской деятельности использовались материалы МВФ, а при рассмотрении специфики деятельности по защите активов офшорных банков - материалы консультационных фирм и.справочные материалы по офшорным юрисдикциям.
В качестве научного инструментария использованы методы сравнительного и системного анализа, статистические и графические методы. Теоретические построения основывались на изучении тенденций развития мирохозяйственных отношений и систем управления финансово-коммерческой деятельностью компаний в современных условиях.
Научные результаты исследования и их научная новизна.
Основные научные результаты можно сформулировать следующим образом:
- дана авторская оценка важнейших тенденций в мировой экономике, оказывающих непосредственное влияние на динамику развитие форм и методов офшорного бизнеса;
- выявлены и классифицированы основные виды и типы офшорного предпринимательства и офшорных зон;
-определены наиболее существенные проблемы обеспечения легитимности использования преимуществ офшорных зон национальными бизнес-структурами;
- дано авторское видение формирования механизмов защиты экономических интересов страны и механизмов нейтрализации внешних экономических угроз при использовании национальными хозяйственными структурами офшорных зон.
Научная новизна определяется комплексным анализом основных форм и методов офшорной деятельности и ее места в системе международных экономических отношений. Наиболее важными обобщениями и выводами представляются следующие:
• перспективы развития офшорной деятельности связаны, с одной стороны, с ростом глобализации, стимулирующей ее развитие, с другой - с тенденцией гармонизации налоговых режимов, особенно в связи с интеграционными процессами, что снижает заинтересованность национальных предприятий в ее развитии;
• выявлена и охарактеризована специфика организационно-правовых форм механизма офшорного бизнеса, используемого национальными и транснациональными компаниями;
• выявлены и охарактеризованы элементы нелегитимного механизма участия офшорного бизнеса в "отмывании денег» национальными компаниями и предприятиями.
Практическая значимость. Результаты исследования имеют теоретическое и практическое значение для органов государственного управления, организаций и учреждений, имеющих отношение к исследуемой проблематике в Монголии и России. Содержащиеся в диссертации аналитические оценки и выводы могут быть использованы внешнеэкономическими органами стран при проведении внешнеполитического курса и осуществлении координационных функций во внешнеэкономической политике, национальными компаниями при осуществлении ими офшорного бизнеса и оптимизации налогооблагаемой базы, а также в качестве информационного материала для подготовки курсов лекций по вопросам мировой экономики в соответствующих высших учебных заведениях.
Структура и объем исследования. Структура работы отражает ее цели и задачи. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.
В первой главе «Предпринимательство с использованием офшорных зон в качестве инструмента управления финансово-коммерческой деятельностью предприятий промышленности» анализируются основные причины возникновения и становления офшорного бизнеса, даны основные определения и понятия, связанные с офшорной деятельностью национальных предприятий, выявлена экономическая и правовая сущность офшорных зон, исследованы формы и методы офшорного предпринимательства. Вторая глава «Особенности развития отдельных офшорных зон и их основные характеристики» посвящена анализу условий офшорного предпринимательства, выделены группы стран по уровню налогообложения и государственного контроля коммерческой деятельности национальных компаний, исследованы методы оптимизации размещения офшорных компаний и воздействие офшорных зон на мировой финансовый рынок.
Предметом анализа третьей главы «Проблемы офшорных зон и их влияние на современные формы управления компаниями, промышленными предприятиями и другими бизнес-структурами.» являются экономические интересы стран в отношении офшорного предпринимательства и система ограничительных мер со стороны государственных органов, направленная на предупреждение «бегства» капитала и попыток отмывания национальными предприятиями «грязных» денег, что связано с обеспечением экономической безопасности национальных хозяйств.
Апробация. Основные положения и выводы диссертации отражены в публикациях автора, общим объемом 2,5 п.л.
