Введение к работе
Актуальность темы исследования. Предпринимательская деятельность играет важную роль в стабилизации экономики. Она стимулирует использование эффективных методов хозяйствования, усиливает мотивацию труда, обеспечивает развитие инновационной деятельности и инициативы. В сложных социально-экономических условиях мирового финансово-экономического кризиса создание благоприятных условий для развития предпринимательства является одним из приоритетов государственной политики.
Государственная поддержка предпринимательской деятельности предполагает использование стимулирующих и регулирующих мер в области бюджетно-налоговой, кредитно-денежной, правовой и социальной политики.
Одним из противоречивых элементов государственной политики в поддержке предпринимательства является налоговая политика. Это выражается в том, что, с одной стороны, государством декларируется поддержка предпринимательской деятельности путем введения различных режимов налогообложения, а с другой стороны - отсутствует реальный механизм их применения, в том числе отсутствуют отсрочки по уплате налогов и налоговые каникулы для предпринимательства. Следует также отметить и тот факт, что налоговая политика имеет централизованный характер, что минимизирует возможности государственной поддержки на региональном уровне. Несмотря на принятие за последний период специальных постановлений о поддержке предпринимательства, о приоритетах его развития, о снижении налогового бремени, многие проблемы предпринимательства остаются нерешенными. Это увеличивает уязвимость предпринимательских структур в условиях современного мирового финансово-экономического кризиса.
В связи с этим возникает необходимость в исследовании проблем государственной поддержки предпринимательства в области совершенствования налоговой политики.
Степень разработанности проблемы. Основы теории предпринимательства были заложены в научных трудах таких известных ученых-экономистов, как С. Брю, П. Друкер, Р. Кантильона, К. Макконел, Ф. Найт, Ж.-Б. Сей, А. Смит, А. Тюнен, Ф. Уокер, Ф. Хайек, Й. Шумпетер и др.
Среди отечественных исследователей, занимающихся проблемами формирования и развития государственной поддержки предпринимательской деятельности, можно выделить Л. Абалкина, В. Афанасьева, А. Буз-галина, И. Буздалова, Б. Ичитовкина, М. Лапусту, А. Орлова, Н. Петракова, В. Фирсова и др.
Основоположником классической теории налогообложения считается А. Смит. Налоговая система ученым рассмотрена в монографии «Исследование о природе и причинах богатства народов». Дальнейшее развитие теория налогообложения и налоговой политики получила в трудах западных экономистов Дж. Милля, Д. Рикардо. Основные положения теории и практики государственной поддержки изложены в трудах основоположника кейнсианской теории налогообложения М. Кейнса. Неоклассическая модель налоговой политики представлена в трудах Дж. Гил-дера, А. Лаффера, Р. Лукаса, Дж. Мута.
Содержание и функции налоговой политики рассмотрены в научных трудах В. Глухова, А. Гончарова, И. Дольде, В. Едронова, И. Землянской, А. Зрелова, Ю. Кваши, Н. Мамыкина, О. Миронова, Г. Петрова, А. Соколова, Ф. Ханафеева, М. Яблуганова.
Однако проблема государственной поддержки и стимулирующей роли налоговой политики в развитии предпринимательства остается недостаточно исследованной применительно к современному этапу развития экономики. Особая значимость вопроса, связанного с совершенствованием налоговой политики как инструмента государственной поддержки, определила выбор цели и задач исследования.
Объектом исследования выступает предпринимательская деятельность в Российской Федерации.
Предметом исследования являются организационно-экономические отношения, возникающие в процессе государственной поддержки предпринимательства, в качестве которых выступают управленческие решения, направленные на совершенствование налоговой политики.
Цель и задачи исследования. Целью исследования является разработка комплекса мер, направленных на совершенствование налоговой политики как инструмента обеспечения государственной поддержки предпринимательской деятельности.
В соответствии с целью были определены следующие задачи:
выявить этапы в развитии взаимодействия государства и предпринимательства в целях его совершенствования;
определить основные проблемы в осуществлении государственной поддержки предпринимательской деятельности;
обосновать основные приоритеты в государственной поддержке предпринимательской деятельности;
предложить направления совершенствования государственной налоговой политики;
разработать комплекс мер, направленных на совершенствование налоговой политики государства.
Методологической и теоретической основой исследования являются общенаучные методы познания (теоретических обобщений, индук-
ции, дедукции, абстракции), аналитические методы и приемы (системный, функциональный, сравнительно-исторический, статистический и логический анализ), приемы классификации и типологизации. Также основой проведенного диссертационного исследования являются научные труды отечественных и зарубежных ученых по проблемам совершенствования налоговой политики как инструмента государственной поддержки предпринимательской деятельности.
Содержание диссертационного исследования соответствует специальностям: 08.00.05 - Экономика и управление народным хозяйством: (10. Предпринимательство; 10.8. Государственное регулирование и поддержка предпринимательской деятельности (сущность, принципы, формы, методы); основные направления формирования и развития системы государственного регулирования и поддержки предпринимательства); 08.00.10. - Финансы, денежное обращение и кредит (2. Государственные финансы; 2.9. Концептуальные основы, приоритеты налоговой политики и основные направления реформирования современной российской налоговой системы) Паспорта специальностей ВАК (экономические науки).
Информационной и эмпирической базой исследования послужили международные, зарубежные законодательные акты и законодательство РФ; материалы, рекомендации и публикации Федеральной налоговой службы РФ, данные Федеральной службы государственной статистики РФ; научные результаты и факты, опубликованные в научной литературе и периодической печати; экспертные оценки специалистов в области изучения налоговой системы; материалы конференций и семинаров по проблемам формирования и развития предпринимательских структур, усовершенствования налоговой политики как инструмента государственной поддержки предпринимательской деятельности.
Научная новизна состоит в обосновании и разработке научных подходов совершенствования налоговой политики как инструмента государственной поддержки, направленной на повышение эффективности предпринимательской деятельности.
По специальности ВАК 08.00.05 - Экономика и управление народным хозяйством: (10. Предпринимательство)
1. Выявлены основные этапы в развитии взаимодействия предпринимательства и государства: 1-й этап (1989-1991 гг.) - становление и активный рост предпринимательства, при поддержке государства путем предоставления начинающему бизнесу льгот; 2-й этап (1992-1994 гг.) -замедление в развитии предпринимательства. Декларативный характер государственной поддержки привел к замедлению роста числа предпринимательских структур. 3-й этап (1995-1997 гг.) - формирование институциональной базы для развития предпринимательства. 4-й этап (1998-2000 гт.) - стагнация в развитии предпринимательства, за счет сокраще-
ния программ государственной поддержки. 5-й этап - (2001-2007 гг.) -активный рост количества и качества предпринимательских структур на основе государственной поддержки. 6-й этап (2008 г. - настоящее время) -нестабильность в развитии предпринимательства, сокращение государственной поддержки, финансово-экономический кризис.
Определены основные проблемы в формировании государственной поддержки предпринимательской деятельности: не созданы условия развития институциональной базы, стратегии стимулирования предпринимательской деятельности, несоответствие ранее принятых мер современным условиям нестабильности и т.д.
Обоснованы основные приоритеты в государственной поддержке предпринимательской деятельности: повышение спроса на продукцию отечественного производителя; развитие инфраструктуры предпринимательства; облегчение доступа к объектам технологической инфраструктуры; повышение уровня бизнес-образования; совершенствование законодательной базы поддержки инновационного предпринимательства и т.д.
По специальности 08.00.10. - Финансы, денежное обращение и кредит: (2. Государственные финансы)
Предложены направления совершенствования государственной налоговой политики: унификация налогового и бухгалтерского учетов, формирование единой и стабильной системы налоговой и бухгалтерской отчетности; упрощение административных процедур в области налогообложения; информационная поддержка предпринимательских организаций в области налогообложения, снижение совокупной налоговой нагрузки; создание условий для повышения законности в налоговой сфере; преобразование налогового контроля из фискального инструмента в регулятор.
Разработан комплекс мер по поддержке предпринимательской деятельности на основе совершенствования государственной налоговой политики, включающий: совершенствование институциональной базы; качественное улучшение налогового администрирования; снижение совокупной налоговой нагрузки; оптимизацию налоговой базы по налогу на прибыль предпринимательских структур; снижение уровня налогообложения по налогу на прибыль для предприятий, осуществляющих модернизацию производства, а также направляющих часть прибыли на выполнение инновационных программ; сокращение сроков возмещения НДС; право предпринимательских организаций сохранять обязанности налогоплательщика НДС при переходе на специальные режимы налогообложения.
Теоретическая и практическая значимость. В диссертационном исследовании выявлены этапы в развитии взаимодействия государства и предпринимательства в целях его совершенствования; определены основные проблемы в осуществлении государственной поддержки пред-
принимательской деятельности; обоснованы основные направления государственной поддержки предпринимательской деятельности; предложены направления государственной поддержки предпринимательской деятельности; разработан комплекс мер, направленных на совершенствование налоговой политики государства в целях стимулирования развития предпринимательства.
Практическая значимость диссертационного исследования заключается в том, что сформулированные в нем предложения и рекомендации по совершенствованию налоговой политики могут быть использованы в деятельности органов исполнительной власти федерального и регионального уровней с целью стимулирования и поддержки предпринимательской деятельности. В этом направлении в диссертации предложены:
направления совершенствования государственной налоговой политики;
комплекс мер, направленных на совершенствование государственной налоговой политики.
Основные положения работы могут быть применимы в преподавании экономических дисциплин: «Предпринимательство», «Организация предпринимательской деятельности», «Налога», «Бюджетно-налоговая политика», а также курсов по проблемам развития и функционирования предпринимательских структур.
Апробация диссертационной работы. Результаты проведенного исследования докладывались на конференции «Саяпинские чтения», опубликовывались в «Ученых записках Тамбовского регионального отделения Вольного экономического общества России», в «Вестнике ТГУ им. Г. Р. Державина» (научном журнале, рекомендованном ВАК).
Результаты исследования используются при разработке налоговой политики Тамбовской области, широко применяются в практике Торгово-промышленной палаты.
Публикации по теме диссертации. Автором опубликовано 7 научных работ, общим объемом 5,4 п. л., в том числе авторских 4,4 п. л., из них 3 работы объемом 1,9 п. л. в изданиях, рекомендованных ВАК.
Структура диссертационной работы:
Введение.
