Содержание к диссертации
Введение 3-8
Глава 1. Состояние и развитие малого предпринимательства в условиях
* становления рыночной экономики 9-44
1.1. Сущность малого предпринимательства и его роль в рыночной эконо
мике 9-19
1.2.Особенности функционирования и проблемы развития малого предпри
нимательства 19-32
І.З.Система государственной поддержки малого предпринимательст
ва 33-44
Глава 2. Организация налогообложения субъектов малого предприни
мательства 45-98
2.1 Эволюция форм и систем налогообложения малых предприятий в Рос-
^ сийской Федерации 45-63
2.2. Оценка эффективности системы налогообложения субъектов малого
предпринимательства 63-83
2.3. Зарубежный опыт налогообложения малого предпринимательства.83-98
Глава 3. Совершенствование системы налогообложения субъектов мало
го предпринимательства 99-126
3.1.Оценка налоговой нагрузки субъектов малого предпринимательст
ва 99-112
3.2.Совершенствование системы налогообложения субъектов малого пред
принимательства 112-124
Заключение 125-132
Список использованной литературы 133-144
Приложения 146-165
Введение к работе
Актуальность темы исследования. Малое предпринимательство, как показывает опыт развитых стран, играет огромную роль в экономике и социальном развитии общества. Способствуя экономическому росту, ускорению научно - технического прогресса, развитию рыночной конкуренции, обеспечению занятости трудоспособного населения, малое предпринимательство формирует активную и деловую социальную прослойку общества - «средний» класс, способный ускорить процесс демократизации экономики и политического строя в стране. Однако темпы развития данного сектора экономики в России недостаточны для реализации потребностей общества. Сегодня в сфере российского малого предпринимательства занято около 13% работающих, тогда как в экономически развитых странах этот показатель доходит до 70%. Объем валового внутреннего продукта, создаваемого субъектами малого предпринимательства, составляет чуть более 12%, что в 5-6 раз меньше уровня стран с развитой рыночной экономикой.
Одним из существенных факторов, сдерживающих развитие малого предпринимательства в России, является действующая налоговая система. Она не только не стимулирует развитие данной сферы экономики, нуждающейся в разносторонней государственной поддержке, но и создает серьезные проблемы при осуществлении производственно - хозяйственной и финансовой деятельности субъектов малого предпринимательства.
Несмотря на функционирование с 1996 года специальных налоговых режимов для субъектов малого предпринимательства ускорение становления и развития данного сектора российской экономики не произошло, экономика малых предприятий не улучшилась, рентабельность хозяйственной деятельности не выросла, наоборот произошло свертывание деятельности части субъектов малого предпринимательства, многие малые предприятия ушли в теневую экономику, сократились налоговые поступления от данной категории налогоплательщиков.
Налоговая реформа 2002-2003 тт в части налогообложения субъектов малого предпринимательства также не исправило положение малых предприятий, налоговая нагрузка данного сектора экономики и отдельных предприятий выросла. В связи с этим исследование механизма налогового регулирования становления и развития малого предпринимательства в современной российской экономике становится весьма актуальным.
Степень разработанности проблемы. Недостаточно исследована проблема становления и развития малого предпринимательства и его государственного регулирования в теоретическом плане. Также недостаточно исследована проблема налогового регулирования экономики сектора малого предпринимательства. Исследованием проблем государственного регулирования развития малого предпринимательства в современной отечественной науке занимались Алимова Т., Блинов А., Головин И., Долготяпова Т., Мягков П., Радаев В., Чепуренко А., Шулус А. и ряд других ученых и практиков. Отдельные вопросы налогообложения субъектов малого предпринимательства рассматривались в работах Ахмедуева А.Ш., Андреева И.М., Бучаева Г.А., Бучаева А.Г., Гамидовой М.С., Климовой М.А., Карпова В.В., Князева В., Косолапова А., Маркова С.А., Шахбанова Р.Б., Шуткина А. и ряда других экономистов.
В настоящее время практически отсутствуют фундаментальные исследования теоретических принципов налогообложения субъектов малого предпринимательства. В большинстве своем имеющиеся научные труды посвящены или изучению зарубежного опыта, или оценке результатов социологических обследований, или исследованию узких конкретных научно-практических проблем. В тоже время в экономической теории и практике недостаточно уделено внимание изучению механизма государственного воздействия на становление и развитие малого предпринимательства. Все это и предопределило выбор темы диссертационной работы, его цель и задачи.
Цель и задачи исследования. Целью исследования является изучение состояния и развития малого предпринимательства и действующего механизма
налогового регулирования субъектов малого предпринимательства и разработка предложений по его совершенствованию.
В соответствии с вышеизложенной целью в диссертации поставлены следующие основные задачи:
проведение системного анализа состояния и структуры малого предпринимательства;
оценка роли и особенностей функционирования субъектов малого предпринимательства;
выявление особенностей функционирования и уточнение количественных параметров субъектов малого предпринимательства;
обоснование объективной необходимости государственной поддержки малого предпринимательства;
исследование диалектики развития механизма налогового регулирования становления и развития сектора малого предпринимательства в современной российской экономике;
оценка действующих форм и систем налогообложения субъектов малого предпринимательства и обоснование наиболее эффективного варианта налогообложения малых предприятий;
анализ тенденций в налогообложении сектора малого предпринимательства;
разработка путей совершенствования системы налогообложения субъектов малого предпринимательства.
Предмет и объект исследования. Предметом исследования является механизм государственного налогового регулирования малого предпринимательства. Объектом исследования явилась сфера малого предпринимательства и хозяйствующие субъекты, относящиеся к данному сектору экономики.
Теоретической и методологической основой исследования послужили труды отечественных и зарубежных экономистов в области рыночной экономики, законодательные акты Российской Федерации и Республики Дагестан, инструктивные и методические материалы правительственных органов.
В процессе исследования использовались общенаучные методы познания, диалектический, системный и комплексный подход, исторические и логические методы, метод научной абстракции, анализ, синтез и ряд других.
Положения и выводы диссертации опираются на использовании методов статистического и экономического анализа, количественного и качественного изучения реальных объектов.
Эмпирической и информационной базой исследования явились статистические данные Государственного комитета по статистике Российской Федерации и Республики Дагестан, Министерства экономики Республики Дагестан, Управления Министерства по налогам и сборам Российской Федерации по Республике Дагестан, а также данные статистической и финансовой отчетности хозяйствующих субъектов малого предпринимательства, материалы научных конференций, информация, опубликованная в периодических изданиях.
Научная новизна исследования. Научная новизна работы состоит в обосновании теоретических и методических положений, позволяющих разработать эффективный механизм налогообложения субъектов малого предпринимательства.
Наиболее существенные научные результаты, выносимые на защиту, состоят в следующем:
проведен системный анализ структуры и состояния субъектов малого предпринимательства в условиях рыночной экономики;
теоретически обоснована позитивная роль малого предпринимательства в решении социально-экономических проблем рыночной экономики;
уточнены критерии и обоснована необходимость снижения численных параметров отнесения предприятий к субъектам малого предпринимательства;
теоретически обоснованы необходимость и определены мероприятия государственной поддержки малого предпринимательства в условиях рыночной экономики;
исследованы тенденции и выявлено негативное воздействие механизма налогообложения на развитие малого предпринимательства в РФ и РД;
исследована диалектика развития механизма налогообложения субъектов малого предпринимательства в современной российской экономике и выявлены недостатки системы налогообложения субъектов малого предпринимательства;
разработана и апробирована методика оценки эффективности форм и систем налогообложения субъектов малого предпринимательства, обоснована наиболее эффективная модель налогообложения субъектов малого предпринимательства;
-выявлены тенденции в налогообложении сектора малого предпринимательства и доказано увеличение совокупной налоговой нагрузки данного сектора экономики;
- предложена дифференцированная система налогообложения различных
субъектов малого предпринимательства.
Практическая значимость и апробация работы. Практическая ценность диссертации состоит в том, что реализация рекомендаций, обоснованных в выполненной работе, может в значительной мере улучшить систему налогообложения субъектов малого предпринимательства и ускорить процесс становления и укрепления данного сектора экономики.
Основные положения и результаты диссертационного исследования докладывались на научно-практических конференциях и семинарах: ежегодных научных конференциях профессорско-преподавательского состава Дагестанского государственного института народного хозяйства (2001-2004гг), Дагго-суниверситета (2002-2004гг).
Результаты диссертационного исследования были использованы Департаментом поддержки и развития малого предпринимательства Министерства экономики Республики Дагестан, Дагестанским территориальным управлением Министерства Российской Федерации по антимонопольной политике и поддержке предпринимательства при разработке региональных программ
развития малого предпринимательства, различными субъектами малого предпринимательства при оптимизации ресурсного потенциала и налоговых платежей.
Отдельные предложения и рекомендации автора используются в учебном процессе при преподавании спецкурсов «Экономика малых предприятий», «Налогообложение и бухгалтерский учет хозяйственной деятельности малых предприятий», «Бухгалтерский учет налогов» в Дагестанском государственном институте народного хозяйства и Дагестанском государственном университете. Наиболее существенные результаты научного исследования обобщены в опубликованных работах в течение 2001-2004гг.
Всего по теме диссертационной работы опубликовано 8 работ с общим объемом 2,45 п.л.
Объем и структура работы. Работа изложена на 144 страницах машинописного текста, включающего 19 таблиц, 4 рисунка и 12 приложений. Список литературы включает 159 наименований. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.
Во введении обосновывается актуальность избранной темы исследования, цель и задачи исследования, научная и практическая значимость работы.
В первой главе «Состояние и развитие малого предпринимательства в условиях становления рыночной экономики» раскрывается сущность, роль и особенности функционирования малого предпринимательства.
Во второй главе «Организация налогообложения субъектов малого предпринимательства» рассматривается эволюция форм и систем налогообложения, дается оценка современной системы налогообложения субъектов малого предпринимательства.
В третьей главе «Совершенствование системы налогообложения субъектов малого предпринимательства» разработаны авторские предложения по совершенствованию налогообложения субъектов малого предпринимательства.
В заключении сделаны выводы и предложения.
