Содержание к диссертации
Введение 3
1. Теоретические основы анализа влияния системы налогообложения
на эффективность внешнеэкономической деятельности предприятий. 9
Анализ внешних факторов эффективности внешнеторговой деятельности предприятий. 11
Роль анализа внутренних факторов эффективности внешнеэкономической деятельности для принятия стратегических управленческих решений 31
Система показателей эффективности налогообложения предприятий-экспортеров. 49
2. Характеристика экспортного потенциала России и Вологодской
области на мировом рьінке. 64
Место предприятий - экспортеров в экономике России и Вологодской области 64
Характеристика производственного потенциала предприятий-экспортеров Вологодской области 83
Финансово-экономическая характеристика предприятий-экспортеров Вологодской области 102
3. Эффективность налогообложения внешнеэкономической деятельности
предприятий-экспортеров Вологодской области и пути ее
повышения. 119
Оценка уровня кредитоспособности и экспортной специализации предприятий-экспортеров. 119
Определение необходимого уровня стратегического налогового планирования предприятий-экспортеров. 134
Оценка влияния факторов эффективности налогообложения предприятий-экспортеров 152
Выводы и предложения 171
Список литературы 175
Приложения 190
Введение к работе
Актуальность темы. В 80-е годы XX века предприятия всех форм собственности получили возможность самостоятельного выхода на внешний рынок, но, не имея достаточного опыта, сразу же столкнулись с трудностями, юридического и экономического плана - как правильно заключать договора и оценивать эффективность внешнеторговой сделки. В условиях кризиса неплатежей и роста просроченной кредиторской и дебиторской задолженности экспортеры получили преимущества как в плане повышения гарантии оплаты, так и выгод, получаемых от реализации продукции за валюту, и стали 'одним из основных источников пополнения бюджетов всех уровней. Одним из основных ограничивающих факторов стало налоговое законодательство внутригосударственное и страны-партнера, стал актуальным вопрос об обоснованном налоговом планировании в области внешней торговли.
При наличии многочисленных работ в области стратегического и текущего налогового планирования, до сих пор мало изучен вопрос об оценке эффективности налогообложения экспортной деятельности предприятий с .учетом влияния на него факторов внутренней и внешней среды, воздействия условий льготирования на эффективность деятельности организации и использования этих результатов как в управлении фирмой, так и для обоснования необходимости и уровня государственной поддержки.
Этим обуславливается актуальность выбранной темы исследования.
Цель и задачи исследования. Цель диссертационного исследования заключается в том, чтобы на базе анализа результатов деятельности предприятий лесной и льноперерабатывающей промышленности Вологодской области выяснить эффективность налогообложения и влияние условий применения льгот на эффективность работы фирмы, оценив характер и степень влияния факторов внутренней и внешней среды, определить пути ее повышения.
4 Для достижения указанной цели в работе ставятся и решаются следующие задачи:
изучить и классифицировать факторы эффективности внешнеторговой деятельности предприятий с точки зрения системного подхода;
определить место и роль внешнеторговой деятельности и налогового планирования в экономической стратегии фирмы;
классифицировать предприятия региона с точки зрения значимости для них экспорта, оценить степень и возможности влияния фактора "налогообложение" на эффективность их работы;
определить методологическую базу исследования, дать понятие "эффективность налогообложения" и характеризующую ее систему показателей;
сформировать систему показателей эффективности налогообложения и критерии их оценки с учетом особенностей внешнеторговой деятельности предприятий анализируемых в диссертации отраслей;
оценить уровень влияния факторов на эффективность налогообложения предприятий-экспортеров;
дать рекомендации по повышению эффективности налогообложения предприятий лесной и льноперерабатывающей промышленности Вологодской области.
Методологической основой исследования является использование принципов системности, единства анализа и синтеза, взаимосвязи количественного и качественного, метода дедукции и индукции. Основным методом исследования является диалектический, то есть изучение внутренних противоречий, положительных и отрицательных сторон каждого процесса с учетом всех взаимосвязей, рассмотрение процессов как системы, обобщение результатов, разработка и использование системы показателей.
Теоретической основой диссертации послужили труды отечественных и зарубежных авторов по проблемам налогообложения, стратегического управления предприятием, оценки эффективности принимаемых решений.
5
таких как В.В. Леонтьев, А. Смит, Дж. Кейнс, Д. Риккардо, Р.Коуз, К.П.
Макконел, С.С. Брю, П. Самуэльсон, М.Портер, А.И. Ракитов,
В.В.Новожилов, В.Канторович, В.В.Ковалев, А.П.Зинченко,
С.А.Константинов, П.Н.Кравченко, К.П.Оболенский, Б.М.Сабанти,
А.П.Градов, И.И. Елисеева, А.А. Терехов, И.М. Сыроежкин, В.В.Ковалев.
Кроме того, в диссертации были широко использованы нормативно-правовые документы, материалы научных конференций, статьи в периодической печати по теме исследования.
Предметом исследования являются экономические отношения, складывающиеся в процессе производства и реализации продукции на внешнем рынке, их результаты как следствия процессов, возникающих при экспорте, и причинно - следственные связи между факторами эффективности.
Объектом исследования являются экономические результаты внешнеторговой деятельности предприятий - экспортеров Вологодской области, лесной и льноперерабатывающей промышленности, характеризующие эффективность их деятельности и налогообложения.
Информационная база работы. Источником информации послужили статистические материалы Вологодского отделения Госкомстата по Вологодской области, материалы публикаций в научных периодических изданиях, сведения о структуре налоговых обязательств и поступлений по группам предприятий-экспортеров.
Научная новизна работы состоит в комплексности изучения влияния факторов внутренней и внешней среды на эффективность налогообложения предприятия, реализующего продукцию на внешнем рынке, и заключается в следующем:
- предложена классификация факторов, влияющих на эффективность
деятельности предприятия с учетом особенностей влияния факторов
мирового рынка;
- существенно дополнено понятие "эффективность налогообложения"
6 с точки зрения особенностей внешнеэкономической деятельности и выявлены ее фундаментальные факторы, оценен механизм и сила их влияния на примере предприятий-экспортеров Вологодской области;
разработана система прямых и косвенных показателей эффективности налогообложения, критерии оценки, возможности и способы использования полученных результатов, как на уровне отдельного предприятия, так и в масштабе региона;
предложен скорректированный показатель расчета сумм эффекта, эффективности налогообложения с учетом получаемого экспортного возмещения при подтверждении права на льготу, показатель оценки уровня влияния льготирования НДС на экономические показатели деятельности экспортеров;
определен необходимый уровень и составляющие стратегического налогового планирования с учетом налоговой нагрузки, размеров предприятия и уровня экспортной специализации предприятий Вологодской области.
Способы обработки информации. В работе использовались следующие способы обработки информации: традиционные (сравнение, относительных величин, графический, группировки, балансовый) детерминированный факторный анализ (цепные подстановки, индексный метод, абсолютные разницы, относительные разницы), стохастический факторный анализ (корреляционный, дисперсионный).
При решении задач использовались электронные таблицы Microsoft Excel, статистический пакет Matrixer.
Практическая значимость проведенного исследования состоит в том, что проведен комплексный анализ факторов, влияющих на эффективность внешнеторговой деятельности предприятий и эффективность налогообложения, учет которых позволит повысить не только результативность работы фирм, по и увеличить поступления в бюджеты всех уровней. Результаты исследования могут быть использованы для
прогнозирования собираемости налогов предприятий - экспортеров анализируемых в диссертации отраслей и налоговой базы, расчета размера федеральных льгот и определения необходимости государственной поддержки на местном уровне, на предприятиях - для оценки их работы и определения необходимого уровня стратегического налогового планирования. Тема диссертации входит в научную программу "Проблемы региональной экономики: анализ, прогнозирование, управление", № государственной регистрации 0120000837 раздел 11 "Влияние системы налогообложения предприятий-экспортеров Вологодской области на эффективность их деятельности".
Апробация и внедрение результатов. Основные результаты исследования докладывались на научно-практической конференции "Молодежь и финансовый рынок" (г. Ярославль. 1998г.), "Системное научно-методическое обеспечение учебного процесса - новое качество обучения" (ВГМХА им. Верещагина, 1998 г.), "Проблемы и перспективы социально-экономических реформ региона" (Вологда-Молочное, 2001 г.), "Статистика в период коренных социально-экономических преобразовании" (Екатеринбург, 2001 г.). Результаты исследования используются в учебном процессе по дисциплине "Налоги и налогообложение" для студентов по специальностям 06.08.00 "Бухгалтерский учет и аудит", 06.04.00 "Финансы и кредит". Результаты исследования одобрены и приняты к использованию Департаментом промышленности, предпринимательства и лесного комплекса Администрации Вологодской области (справка о внедрении) в части оценки эффективности налогообложения предприятий-экспортеров в качестве одного из критериев выбора организаций для оказания адресной финансовой поддержки.
Структура диссертации. Рукопись состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений. Общий объем диссертации составляет 174 страницы машинописного текста, содержит 35 таблиц, 29 рисунков, 29 приложений. Список литературы включает в себя 198
8 источников.
Во введении обосновывается актуальность темы диссертации, сформулированы цель и задачи, определены предмет, объект, информационная база и теоретико-методологическая основа исследования.
В первой главе рассмотрен механизм влияния факторов внутренней и внешней среды на эффективность внешнеторговой деятельности предприятий-экспортеров с выявлением среди них главных (фундаментальных) и второстепенных, определена система показателей, характеризующих результативность деятельности и налогообложения.
Во второй главе определен экспортный потенциал России, Вологодской области и отдельных предприятий региона, оценены пути и возможности его развития.
В третьей главе анализируется эффективность налогообложения внешнеэкономической деятельности предприятий-экспортеров Вологодской области на основе разработанной системы показателей, определяется уровень влияния на нее отдельных факторов внутренней и внешней среды и необходимый уровень стратегического налогового планирования.
Результаты исследования сформулированы в выводах и предложениях.
