Содержание к диссертации
Введение
Глава 1. Характеристика незаконной предпринимательской деятельности в сфере оборота сельскохозяйственной продукции 18
1.1. Понятие и виды незаконной предпринимательской деятельности в сфере оборота сельскохозяйственной продукции 18
1.2. Криминалистическая характеристика незаконной предпринимательской деятельности в сфере оборота сельскохозяйственной продукции 29
1.3. Обстоятельства, подлежащие доказыванию по делу 58
Глава 2. Особенности возбуждения уголовных дел и первоначальный этап расследования незаконной предпринимательской деятельности в сфере оборота сельскохозяйственной продукции 67
2.1. Особенности выявления незаконной предпринимательской деятельности в сфере оборота сельскохозяйственной продукции и проверочные действия при возбуждении уголовных дел 67
2.2. Характеристика типовых следственных ситуаций и версий, возникающих на первоначальном этапе расследования 86
2.3. Взаимодействие следователя с оперативно-розыскными подразделениями 96
Глава 3. Организационно-тактические особенности расследования фактов незаконной предпринимательской деятельности в сфере оборота сельскохозяйственной продукции 111
3.1. Тактика производства отдельных первоначальных следственных действий 111
3.2. Тактика производства отдельных последующих следственных действий 133
3.3. Особенности тактики назначения судебных экспертиз и их использование в процессе расследования 145
Заключение 158
Список литературы 172
- Криминалистическая характеристика незаконной предпринимательской деятельности в сфере оборота сельскохозяйственной продукции
- Обстоятельства, подлежащие доказыванию по делу
- Характеристика типовых следственных ситуаций и версий, возникающих на первоначальном этапе расследования
- Тактика производства отдельных последующих следственных действий
Введение к работе
Актуальность темы исследования. Предпринимательская деятельность представляет собой самостоятельную, осуществляемую на свой риск деятельность, направленную на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке. Развитие малого бизнеса, который по своей сути занимается предпринимательской деятельностью, в Российской Федерации – одно из перспективных направлений экономического становления страны. В работе уделено внимание не всей сфере предпринимательской деятельности – автор остановился на осуществлении предпринимательской деятельности, связанной с оборотом товаров, а именно с оборотом сельскохозяйственной продукции.
Выращивание сельскохозяйственной продукции, а следовательно, и ее последующий оборот представляет собой одно из основных стратегических направлений экономической деятельности Российской Федерации. Наше государство на международной арене является одним из ведущих экспортеров сельскохозяйственной зерновой продукции.
Следует отметить, что сферу оборота сельскохозяйственной продукции не обошел вопрос, связанный с нарушением установленного законодательства, влекущим уголовную ответственность субъекта рассматриваемого вида отношений. Наблюдается рост преступлений, связанных с незаконной предпринимательской деятельностью и неуплатой налогов в сфере оборота сельскохозяйственной продукцией. При этом важно отметить нарастающую латентность данного вида преступных деяний.
Количество выявленных на территории Российской Федерации преступлений, связанных с незаконной предпринимательской деятельностью, совершенных организованной группой или сопряженных с извлечением дохода в особо крупном размере, за 2005–2012 гг. составило: в 2005 г. – 1 855 , в 2006 г. – 2 147, в 2007 г. – 2 332, в 2008 г. – 2 254, в 2009 г. – 2 531, в 2010 г. – 791, в 2011 г. – 486 и в 2012 г. – 397 преступлений. Таким образом, налицо снижение числа выявленных преступлений, обусловленное частичной декриминализацией ст.171 УК РФ и возрастающей латентностью рассматриваемого вида преступных деяний, что представляет собой немалую опасность и вызывает необходимость установления способов выявления таких преступлений. Согласно результатам проведенного анкетирования сотрудников, специализирующихся на расследовании незаконной предпринимательской деятельности, из общего числа совершенных преступлений, связанных с незаконной предпринимательской деятельностью, 17,1% составляет незаконная предпринимательская деятельность в сфере оборота сельскохозяйственной продукции. Только по результатам изучения рассматриваемых уголовных дел, выявленных в период с 2008–2010 гг. и расследованных следственными подразделениями Краснодарского края, суммарная величина извлеченного незаконными предпринимателями дохода составила 3 052 996 554,29 руб.
В настоящий момент недостаточно освещены непосредственно способы совершения незаконной предпринимательской деятельности в сфере оборота товаров, в частности оборота сельскохозяйственной продукции. Кроме того, мало уделено внимание способам расследования вышеуказанных преступлений, что приводит к возникновению сложностей при производстве предварительного следствия, отсутствию однозначного алгоритма действий сотрудников правоохранительных органов и, как результат, неполноценному исполнению поставленных перед ними задач.
Следует отметить, что расследование рассматриваемого вида преступной деятельности требует познаний в сфере экономики, которыми в ряде случаев молодые сотрудники правоохранительных органов обладают не в достаточной степени. Следователям не хватает соответствующего методического материала, который позволил бы им сформировать представление о преступлениях, связанных с незаконной предпринимательской деятельностью в сфере оборота сельскохозяйственной продукции, и оказать помощь в выборе тактики расследования. Поэтому раскрываемая в настоящей диссертационной работе тема представляет не только теоретическое, но и непосредственное практическое значение при расследовании преступлений.
Степень научной разработанности проблемы. Рассмотрению уголовно-правовых, криминалистических и общетеоретических вопросов, связанных с расследованием фактов осуществления незаконной предпринимательской деятельности, посвящен ряд диссертационных исследований, написанных в последние годы и освещающих различные аспекты незаконной предпринимательской деятельности. К таковым можно отнести работы, описывающие незаконное предпринимательство в широком спектре: «Методика расследования незаконного предпринимательства» (А.В. Песоцкий); «Основы криминалистической методики расследования незаконного предпринимательства» (Ю.В. Шляпников); «Особенности расследования незаконного предпринимательства на первоначальном этапе» (Б.Н. Садов); «Расследование незаконного предпринимательства» (П.М. Колесников); «Методика расследования незаконного предпринимательства» (Д.А. Запивалов) и другие исследования ученых-криминалистов (Е.В. Маматханова, Р.Е. Яшин, Я.Е. Иванова, А.А. Барыгина, О.А. Авдеева, И.И. Белозерова); и работы, нацеленные на рассмотрение совершения незаконной предпринимательской деятельности в конкретных сферах: «Криминалистическое обеспечение раскрытия и расследования незаконного предпринимательства в сфере оборота нефтепродуктов» (Б.В. Пимонов); «Выявление и раскрытие незаконного предпринимательства в сфере оборота лома и отходов черных и цветных металлов» (Д.А. Петросян) и др.
Между тем, несмотря на наличие значительного количества работ, посвященных различным аспектам расследования незаконной предпринимательской деятельности, авторами которых были рассмотрены общие и частные вопросы, связанные с расследованием незаконной предпринимательской деятельности, вопросы раскрытия и расследования фактов осуществления незаконной предпринимательской деятельности в сфере оборота сельскохозяйственной продукции монографическому или диссертационному исследованию не подвергались.
Однако для выработки действенных рекомендаций по расследованию рассматриваемого нами вида преступных проявлений, связанного с оборотом сельскохозяйственной продукции и включающего в себя элементы уклонения от уплаты налогов с осуществляемой деятельности, необходимо проведение более углубленного изучения различных сфер предпринимательства. Таким образом, данное обстоятельство нацеливает на необходимость проведения исследования вопросов, касающихся особенностей расследования незаконной предпринимательской деятельности в сфере оборота сельскохозяйственной продукции.
Объектом исследования выступает преступная деятельность в сфере осуществления незаконной предпринимательской деятельности по обороту сельскохозяйственной продукции, а также деятельность правоохранительных органов по расследованию рассматриваемого вида преступлений.
Предметом исследования является выявление и анализ механизма совершения исследуемого преступления и закономерностей расследования органами предварительного следствия во взаимодействии с оперативными подразделениями незаконной предпринимательской деятельности в сфере оборота сельскохозяйственной продукции, а также тактические особенности проведения отдельных следственных действий.
Цель диссертационного исследования заключается в комплексном исследовании теоретических и практических проблем раскрытия и расследования незаконной предпринимательской деятельности в сфере оборота сельскохозяйственной продукции и обосновании рекомендаций для правоохранительных органов, вовлеченных в процесс раскрытия и расследования выделенного вида преступлений.
Для достижения цели диссертационного исследования были поставлены следующие задачи:
1. Дать характеристику незаконной предпринимательской деятельности в сфере оборота сельскохозяйственной продукции.
2. Выявить и раскрыть содержание способов совершения незаконной предпринимательской деятельности в сфере оборота сельскохозяйственной продукции.
3. Изучить особенности выявления, а также определить систему обстоятельств, подлежащих установлению при расследовании данных преступлений, необходимых на стадии возбуждения уголовного дела.
4. Разработать рекомендации по взаимодействию следователя с оперативно-розыскными подразделениями при расследовании преступлений данного вида.
5. Провести анализ типичных следственных ситуаций и версий, возникающих при расследовании незаконной предпринимательской деятельности в сфере оборота сельскохозяйственной продукции на первоначальном этапе;
6. Выявить особенности тактики проведения отдельных следственных действий, организации оперативно-розыскных и организационных мероприятий на этапах расследования данных преступлений.
Методология и методика исследования заключается в использовании общенаучных и частных научных методов познания действительности. Так, в работе использованы методы анализа и синтеза, индукции и дедукции, диалектики, моделирования, экспертных оценок, логико-юридический, сравнительно-правовой, статистический и конкретно-социологический.
Теоретическую основу исследования представляют фундаментальные труды в области криминалистики, уголовного-процесса, оперативно-розыскной деятельности, уголовного права и экспертной деятельности.
Тема исследования раскрывается с учетом анализа научных трудов ученых-юристов, таких как Т.В. Аверьянова, Р.С. Белкин, О.Я. Баев, Р.А. Баширов, Н.В. Баширова, Б.В. Волженкин, А.Ф. Волынский, С.П. Голубятников, И.И. Кучеров, С.Г. Еремин, А.А. Закатов, В.Д. Зеленский, А.Н. Колесниченко, И.Ф. Крылов, Н.И. Кулагин, В.Е. Корноухов, А.М. Ларин, В.П. Лавров, А.Ф. Лубин, В.А. Образцов, Н.И. Порубов, Е.Р. Россинская, В.Г. Танасевич, А.Г. Филиппов, Н.П. Яблоков, П.С. Яни и др., посвятивших себя рассмотрению вопросов, связанных с расследованием преступлений, в том числе экономических, к которым и относится изучаемое нами преступное деяние.
Нормативная база исследования представлена Конституцией Российской Федерации, Гражданским, Налоговым, Уголовным и Уголовно-процессуальным кодексами, иными законами и ведомственными подзаконными нормативными актами, а также разъяснения Пленумов Верховного суда Российской Федерации.
Эмпирическая база исследования основывается на судебной и следственной практике по делам о незаконной предпринимательской деятельности в сфере оборота сельскохозяйственной продукции, а также на личном опыте автора по расследованию рассматриваемой категории преступлений, полученном в ходе работы в должности следователя следственной части Главного следственного управления при ГУ МВД России по Краснодарскому краю. При написании работы изучено 61 уголовное дело с признаками незаконной предпринимательской деятельности в сфере агропромышленного комплекса, расследованных на территории Северо-Кавказского и Южного федеральных округов Российской Федерации, по изучении 18-ти из которых, соответствующих специфике исследуемой нами категории преступлений, диссертантом разработаны соответствующие анкеты. Проведено анкетирование 297 сотрудников следственных подразделений, имеющих опыт в расследовании 493 преступлений, связанных с незаконной предпринимательской деятельностью в сфере оборота товаров, и 102 преступлений, связанных с незаконной предпринимательской деятельностью в сфере оборота сельскохозяйственной продукции, осуществляющих свою профессиональную деятельность на территории 43 субъектов Российской Федерации, специализирующихся на производстве той или иной сельскохозяйственной продукции. Помимо этого, использованы статистические данные ГИАЦ МВД России и ИЦ ГУ МВД России по Краснодарскому краю.
Научная новизна исследования заключается в том, что автором предпринята одна из первых попыток рассмотреть вопросы, касающиеся особенностей расследования незаконной предпринимательской деятельности в сфере оборота сельскохозяйственной продукции, и раскрыть содержание рассматриваемого вида незаконной деятельности.
В ходе диссертационного исследования с учетом современных законодательных и социальных тенденций определена криминалистическая характеристика незаконной предпринимательской деятельности в сфере оборота сельскохозяйственной продукции, освещены типичные следственные ситуации и версии, складывающиеся на первоначальном этапе расследования преступления.
Автором научно обоснован комплексный подход к осуществлению расследования преступлений рассматриваемой категории, освещены основные схемы механизма совершения рассматриваемых преступлений, вопросы взаимодействия на стадии их выявления и расследования, разработан алгоритм раскрытия и расследования преступлений данного вида.
Основные положения, выносимые на защиту:
-
Авторское определение незаконной предпринимательской деятельности в сфере оборота сельскохозяйственной продукции, под которой предлагается понимать осуществляемую без регистрации либо путем образования (создания, реорганизации) юридического лица через подставное лицо или с использованием персональных данных либо документа, удостоверяющего личность, полученных незаконным путем, самостоятельную деятельность, совершаемую на свой риск и направленную на систематическое получение прибыли от продажи сельскохозяйственной продукции.
-
Криминалистическая характеристика незаконной предпринимательской деятельности в сфере оборота сельскохозяйственной продукции, в которой, ввиду специфики рассматриваемого преступления, предлагается выделить следующие структурные элементы: сведения о способе совершения преступления; сведения об обстановке осуществления незаконной предпринимательской деятельности; сведения об организации преступной группы; сведения о личности незаконных предпринимателей; сведения о виде сельскохозяйственной продукции, используемой в обороте при осуществлении незаконной предпринимательской деятельности; сведения о вреде, причиняемом в результате осуществления преступления (включая представление о размере извлекаемого дохода); сведения о типичных материальных и идеальных следах преступления.
-
Выводы автора о том, что для осуществления незаконной предпринимательской деятельности по обороту сельскохозяйственной продукции преимущественно создаются устойчивые организованные группы с четким распределением функций и ролей. Для совершения преступления характерно привлечение к незаконным действиям лиц, не осведомленных о противоправности осуществляемой деятельности.
-
Вывод автора о том, что осуществление незаконной предпринимательской деятельности по обороту сельскохозяйственной продукции наиболее характерно для промежуточного этапа товарооборота: между производством исходной продукции (выращенное зерно, ячмень, кукуруза и т.п.) и ее последующим экспортом либо переработкой. Преступный процесс направлен на извлечение прибыли от предпринимательской деятельности и уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость с реализуемой продукции, что приводит к нарушению конкурентоспособности рыночных отношений, влечет монополизацию данной ступени экономического сельскохозяйственного рынка и причиняет вред и производителям сельскохозяйственной продукции, и добросовестным предпринимателям, специализирующимся на ее последующем обороте. Таким образом, при расследовании незаконной предпринимательской деятельности в сфере оборота сельскохозяйственной продукции видится рациональным и обоснованным считать в качестве причиненного ущерба сумму не уплаченного в ходе данной деятельности налога.
-
Необходимость назначения следователем проведения до возбуждения уголовного дела предварительных исследований документов, использованных для регистрации организации в инспекции федеральной налоговой службы, на предмет выяснения лица, заверившего их подписью; исследований финансово-экономической документации организации из банковских учреждений и налоговой документации из инспекции федеральной налоговой службы на предмет установления суммы извлеченного дохода и суммы неуплаченных налогов с осуществленной незаконной предпринимательской деятельности.
-
Авторская классификация типичных следственных ситуаций, складывающихся на момент возбуждения уголовного дела по факту расследования незаконной предпринимательской деятельности в сфере оборота сельскохозяйственной продукции: а) известны способы совершения преступления и все участники преступления; б) известны отдельные участники преступления, эпизоды преступления и способы их совершения; в) имеются сведения о признаках преступления, но лица, его совершившие, не известны. Исходя из рассматриваемых следственных ситуаций, на момент возбуждения уголовного дела целесообразно выдвигать следующие версии, направленные на конкретизацию способов организации преступных элементов: а) преступление совершается исключительно лицами, осознающими противоправность осуществляемой ими деятельности и состоящими в составе организованной группы; б) преступление осуществляется как лицами, состоящими в составе организованной группы, так и лицами, причастными к преступной деятельности, догадывающимися о возможности ее противоправности, но не осведомленными об этом со стороны членов организованной группы; в) преступление осуществляется как лицами, состоящими в составе организованной группы, так и лицами, причастными к преступной деятельности, но не осознающими и не уведомленными о ее противоправном характере.
-
Авторский алгоритм проведения первоначального и последующего этапов расследования, включающий как следственные, так и оперативные мероприятия, применимый для различных следственных ситуаций, характерных на момент возбуждения уголовного дела по рассматриваемой категории преступлений.
-
Вывод автора о целесообразности, в целях сокращения сроков проведения экспертных исследований и объективного установления истины, проведения при расследовании фактов незаконной предпринимательской деятельности по обороту сельскохозяйственной продукции комплексной финансово-экономической, бухгалтерской и налоговой судебной экспертизы.
Теоретическая и практическая значимость исследования заключается в том, что выполненная работа направлена на разработку рекомендаций по расследованию незаконной предпринимательской деятельности в сфере оборота сельскохозяйственной продукции. Проведенное исследование дает возможность разграничить возможные следственные ситуации, возникающие при расследовании преступлений данного вида, а также определить особенности тактики проведения отдельных следственных действий и способы взаимодействия с оперативно-розыскными подразделениями; установить перечень информации, необходимой для правомерного, обоснованного и квалифицированного возбуждения уголовного дела. Информация, содержащаяся в диссертационном исследовании, может быть непосредственно использована специалистами следственных и оперативно-розыскных органов с целью формирования представления о незаконной предпринимательской деятельности в сфере оборота сельскохозяйственной продукции, которыми в дальнейшем они могли бы руководствоваться при выборе методики расследования данного вида преступных деяний, а также тактики проведения отдельных следственных действий.
Кроме того, изложенные в работе теоретические положения и рекомендации, а также практический опыт могут использоваться для преподавания специализированного раздела в рамках курса «Криминалистика» в высших учебных заведениях МВД России, на курсах повышения квалификации следователей, дознавателей и сотрудников оперативных подразделений.
Апробация и практическая реализация основных положений работы. Основные положения диссертационного исследования использованы при написании тезисов и научных статей, а также докладов для выступления на научно-практических конференциях международного и всероссийского уровня: «Криминалистика ХХI века» (Национальная юридическая академия Украины имени Ярослава Мудрого, Украина, г. Харьков, 25–26 ноября 2010 г.); «Теория и практика судебной экспертизы в современных условиях» (Московская государственная юридическая академия имени О.Е. Кутафина, г. Москва, 25–26 января 2011 г.); «Современные проблемы информационно-криминалистического обеспечения предварительного расследования и его оптимизация» (Краснодарский университет МВД России, г. Краснодар, 21–22 апреля 2011 г.); «Технико-криминалистическое обеспечение раскрытия и расследования преступлений» (Московский университет МВД России, г. Москва, 24–25 ноября 2011 г. и 29–30 ноября 2012 г.); «Проблемы борьбы с преступностью: российский и международный опыт» (Волгоградская академия МВД России, г. Волгоград, сборник научных статей по итогам 2011 г.); «Уголовно-процессуальные и криминалистические проблемы досудебного производства» (Краснодарский университет МВД России, г. Краснодар, 30 ноября – 1 декабря 2012 г.); «Криминалистические чтения, посвященные памяти заслуженного юриста Республики Беларусь, доктора юридических наук, профессора Г.И. Грамовича» (Академия МВД Республики Беларусь, г. Минск, 21 декабря 2012 г.); «Приоритетные направления предупреждения преступности на современном этапе» (Нижегородская академия МВД России, г. Нижний Новгород, 21 марта 2013 г.); «Современные проблемы борьбы с преступностью: перспективы и пути решения» (Московский государственный университет путей сообщения, г. Москва, 28–29 марта 2013 г.); «Криминалистика и судебно-экспертная деятельность в условиях современности» (Краснодарский университет МВД России, г. Краснодар, 26 апреля 2013 г.).
Также положения диссертационного исследования отражены в научных статьях, опубликованных в изданиях, рекомендованных ВАК Министерства образования и науки Российской Федерации: «Алгоритм проведения следственных действий и оперативно-розыскных мероприятий при расследовании незаконного предпринимательства в сфере оборота сельскохозяйственной продукции» (Теория и практика общественного развития, 2011, № 3); «Преодоление противодействия расследованию преступлений в сфере оборота сельскохозяйственной продукции» (Теория и практика общественного развития, 2011, № 7); «Выявление лиц, причастных к незаконной предпринимательской деятельности в сфере оборота сельскохозяйственной продукции» (Общество и право, 2011, № 2); «Особенности возбуждения уголовных дел, связанных с осуществлением незаконной предпринимательской деятельности по обороту сельскохозяйственной продукции» (Общество и право, 2013, № 2).
Результаты диссертационного исследования внедрены и используются в практической деятельности органов предварительного следствия при ГУ МВД России по Республике Адыгея и в учебном процессе Краснодарского университета МВД России, Санкт-Петербургского университета МВД России и Нижегородской академии МВД России.
Структура диссертации обусловлена целью и задачами исследования. Диссертационное исследование состоит из введения, трех глав, включающих девять параграфов, заключения, списка литературы, а также приложений к представленной научной работе.
Криминалистическая характеристика незаконной предпринимательской деятельности в сфере оборота сельскохозяйственной продукции
Говоря о криминалистической характеристике незаконного предпринимательства в сфере оборота сельскохозяйственной продукции, следует отметить, что вопросу определения такого понятия, как криминалистическая характеристика преступлений, уделяли внимание многие ученые криминалисты. К таковым можно отнести И.И. Артамонова, Р.С. Белкина, А.Н. Васильева, И.А. Возгрина, В.К. Гавло, Г.А. Густова, А.Н. Колесниченко, В.Е. Коновалову, П.И. Люблинского, СП. Митричева, В.А. Образцова, И.Ф. Пантелеева, М.В. Субботину, Н.Г. Шурухнова, Н.П. Яблокова и других известных деятелей науки.
Так, В.Е. Коновалова и А.Н. Колесниченко определили криминалистическую характеристику преступлений как систему сведений (информации) о криминалистически значимых признаках преступления данного вида, отражающую закономерные связи между ними и служащую построению и проверке следственных версий для решения конкретных задач расследования1.
В свою очередь, Н.П. Яблоков, рассуждая о значимости криминалистической характеристики преступлений, говорит следующее: «Зацепив одно звено в этой системе взаимосвязей, можно вытащить наружу всю цепь. В ча зо стности, выявление наличия в расследуемом преступлении какого-либо элемента из взаимосвязанной цепочки с той или иной степенью вероятности может указывать на существование другого, еще не установленного элемента и определить направление и средства его поиска»1.
Таким образом, построение криминалистической характеристики незаконной предпринимательской деятельности в сфере оборота сельскохозяйственной продукции позволит сформировать представление о совокупности всех ее структурных элементов, что, в свою очередь, позволит в процессе расследования рассматриваемого преступления делать выводы о структуре преступления, выдвигать предположения о наличии тех или иных неизвестных элементов преступления, т. е. это позволит следователю предположить всю картину подготовки, совершения и сокрытия преступления, более того, даст возможность судить о личности виновных и причастных к совершению преступления субъектов. При этом целесообразность дачи криминалистической характеристики рассматриваемому виду преступления имеет непосредственную необходимость ввиду присущих совершаемому преступному деянию специфических черт, не рассматриваемых ранее при изучении незаконной предпринимательской деятельности в целом, без детального анализа конкретных сфер предпринимательства, в которых совершается данное преступление.
Для того чтобы указанное было возможно к реализации, следует определить составные элементы криминалистической характеристики незаконной предпринимательской деятельности в сфере оборота сельскохозяйственной продукции. Вопросу относимости тех или иных элементов к криминалистической характеристике незаконного предпринимательства уделяли внимание такие ученые криминалисты, как И.И. Белозерова, П.М. Колесников, А.В. Пе-соцкий, А.П. Резван, М.В. Субботина, А.А. Эксархопуло и др. Изучив их мнение и проанализировав особенности рассматриваемого преступления, считаю целесообразным построить изложение криминалистической характеристики незаконной предпринимательской деятельности в сфере оборота сельскохозяйственной продукции, исходя из следующих структурных элементов: 1. Сведения о способе совершения незаконной предпринимательской деятельности в сфере оборота сельскохозяйственной продукции. 2. Сведения об обстановке осуществления незаконной предпринимательской деятельности в сфере оборота сельскохозяйственной продукции. 3. Сведения об организации преступной группы, занимающейся незаконной предпринимательской деятельностью в сфере оборота сельскохозяйственной продукции. 4. Сведения о личности незаконных предпринимателей. 5. Сведения о виде сельскохозяйственной продукции, используемой в обороте при осуществлении незаконной предпринимательской деятельности. 6. Сведения о вреде, причиняемом в результате осуществления незаконной предпринимательской деятельности в сфере оборота сельскохозяйственной продукции. 7. Сведения о типичных материальных и идеальных следах, оставленных в результате осуществления незаконной предпринимательской деятельности в сфере оборота сельскохозяйственной продукции.
Произведенный анализ судебно-следственной практики, а также личный опыт расследования рассматриваемых уголовных дел, позволяет говорить о единстве процесса подготовки, совершения и сокрытия преступлений, связанных с незаконной предпринимательской деятельностью в сфере оборота сельскохозяйственной продукции. Тому является причина необходимости совершения указанных процессов субъектом преступления в процессе своей противоправной деятельности, которая станет явной и закономерной в своем проявлении при дальнейшем рассмотрении данного преступного деяния.
Исходя из сведений, полученных в процессе изучения уголовных дел и в ходе анкетирования сотрудников следственных подразделений, имеющих опыт в расследовании рассматриваемых преступлений, а также опираясь на последние изменения уголовного законодательства, способы совершения не 32 законной предпринимательской деятельности в сфере оборота сельскохозяйственной продукции можно объединить в три группы:
1. Способы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности в сфере оборота сельскохозяйственной продукции без регистрации.
2. Способы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности в сфере оборота сельскохозяйственной продукции путем образования (создания, реорганизации) юридического лица через подставное лицо.
3. Способы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности в сфере оборота сельскохозяйственной продукции путем образования (создания, реорганизации) юридического лица с использованием персональных данных или документа, удостоверяющего личность, полученных незаконным путем.
Первая группа представляется наименее распространенной, но не менее опасной, чем другие. По мнению Т.Ю. Строгановой, осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации представляет непосредственную общественную опасность, которая заключается в том, что данный субъект не способен осуществлять предпринимательскую деятельность должным образом, а также нести за нее ответственность в полном объеме1. Согласно результатам проведенного анкетирования, такие преступления встречаются лишь в 16,4% случаев расследования незаконной предпринимательской деятельности по обороту сельскохозяйственной продукции (прил. 1, табл. 3). Столь низкая распространенность, в первую очередь, обусловлена невозможностью предоставления незаконным предпринимателем своим добросовестным контрагентам документации, подтверждающей осуществленный товарооборот, а также возникновением значительных затруднений при необходимости производства расчетов с контрагентами в безналичной форме.
Обстоятельства, подлежащие доказыванию по делу
Как было отмечено выше, весь товарооборот сельскохозяйственной продукции можно условно подразделить на три основных этапа:
1. Этап, включающий в себя действия, направленные на выращивание (производство) сельскохозяйственной продукции.
2. Этап, включающий в себя действия, направленные на приобретение у сельскохозяйственных производителей (фермерских хозяйств, индивидуальных предпринимателей и т. п.) выращенной ими продукции, аккумулирование приобретенной продукции в значительные объемы и перепродажу предприятиям-потребителям (организациям, специализирующимся на ее переработке) или организациям-экспортерам.
3. Этап, включающий в себя действия, направленные на последующую переработку приобретенной сельскохозяйственной продукции в муку, масло и т. п. либо на ее экспорт за пределы Российской Федерации.
Первый из выделенных этапов для незаконных предпринимателей не представляется перспективным в связи с тем, что требует больших трудозатрат и большой временной отдачи. При этом производители сельскохозяйственной продукции не преследуют цели уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, так как не являются его плательщиками и не нуждаются в нарушении законодательства, регулирующего предпринимательство в Российской Федерации. Что же касается третьего этапа, связанного с экспортом сельскохозяйственной продукции либо ее переработкой, то на данной ступени рынка действуют организации, преимущественно зарекомендовавшие себя в качестве добросовестных предпринимателей и монополизировавшие рынок экспорта (либо переработки) сельскохозяйственных товаров. При этом данные организации не работают напрямую с производителями сельскохозяйственной продукции, так как предпочитают приобретать тот товар, с которого налог на добавленную стоимость уже уплачен, в связи с чем также в большинстве случаев не преследуют в своей деятельности намерений нарушения законодательства, за исключением встречающихся случаев незаконного возмещения налога на добавленную стоимость. В такой ситуации имеется вполне благоприятная почва для незаконных предпринимателей, которые будут образовывать своеобразную прослойку между производителями сельскохозяйственной продукции и ее экспортерами (потребителями, переработчиками), преследуя при этом цели получения прибыли от самого предпринимательства и уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость с реализуемой продукции. При этом лица, специализирующиеся на совершении рассматриваемых преступлений, также являются своеобразными монополистами своей сферы рынка, из-за чего, в первую очередь, страдают сами производители сельскохозяйственной продукции, зная, что выращенный ими товар они смогут продать только определенным лицам, осуществляющим скупку продукции в их районе, за несоразмерную трудозатратам цену. В противном случае у них могут возникнуть проблемы с ее реализацией.
В достижении своих преступных целей незаконные предприниматели используют различные схемы товарооборота сельскохозяйственной продукции. Через подставное лицо либо путем использования персональных данных или документа, удостоверяющего личность, полученных незаконным путем, создается юридическое лицо и открываются для данного лица расчетные счета в банковских учреждениях с целью осуществления безналичных расчетов. Впоследствии через данное юридическое лицо осуществляется скупка сельскохозяйственной продукции у ее производителей и дальнейшая реализация продукции экспортерам или организациям, ее перерабатывающим (с отражением в первичной бухгалтерской документации суммы подлежащего уплате налога на добавленную стоимость), либо аффилированным юридическим лицам1, которые в последующем уже и осуществляют реализацию продукции субъектам третьего этапа товарооборота. При этом незаконными предпринимателями в налоговое учреждение по месту регистрации подаются налоговые декларации либо с нулевой суммой налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате, либо с частичным отображением налогооблагаемой базы в целях непривлечения внимания к своей деятельности. Срок осуществления деятельности от лица созданной организации, используемой для осуществления незаконной предпринимательской деятельности в сфере оборота сельскохозяйственной продукции, не превышает одного-двух лет, что обусловлено спецификой действующего налогового законодательства и сложившейся практикой осуществления выездных налоговых проверок не ранее 1,5-2 лет с момента постановки организации на налоговый учет при условии своевременного предоставления налоговой отчетности. Рассмотренная схема товарооборота сельскохозяйственной продукции представлена на рис. 3.
Как показало изучение уголовных дел, расследованных по факту осуществления незаконной предпринимательской деятельности в сфере оборота сельскохозяйственной продукции, в 38,9% случаев с момента совершения преступления до момента его выявление прошло от 6 месяцев до 1 года и свыше 1 года в 61,1% случаев (прил. 2). Данные показатели являются подтверждением сложившейся практики реализации выездных налоговых проверок организаций на позднем сроке, а также указывают на отсутствие либо несвоевременность осуществления оперативными подразделениями действий, направленных на выявление рассматриваемых преступлений, что может быть следствием недостаточности знаний о способах их выявления.
Характеристика типовых следственных ситуаций и версий, возникающих на первоначальном этапе расследования
Следующий этап расследования данного вида преступления заключается в осуществлении комплекса оперативных и следственных действий, составляющих проведение мероприятий, направленных на установление мест жительства незаконных предпринимателей, используемого ими транспорта, вероятных мест сокрытия изобличающих их доказательств и места вероятного нахождения организации, используемой для незаконной предпринимательской деятельности, с последующим проведением обыскных мероприятий и допросом лиц, попавших под подозрение.
Поскольку проведение таких следственных действий, как обыск и допрос заподозренных лиц, объединяет единый замысел, направленный на создание криминалистически выгодной следственной ситуации, и, как следствие, невозможность их рассмотрения не во взаимосвязи между собой, то автором принято решение рассмотреть тактические особенности их проведения в рамках реализуемой в процессе расследования тактической комбинации, осуществляемой по факту предварительно организованных оперативных мероприятий. Данная форма рассмотрения указанных следственных действий не представляет собой нечто новое, а помогает лишь расширить представление о тактических особенностях их проведения при расследовании незаконной предпринимательской деятельности в сфере оборота сельскохозяйственной продукции. Так, по мнению ряда ученых-криминалистов, тактическая комбинация «не образует никакого «комбинированного» действия. В структуре комбинации каждое действие как элемент структуры является самостоятельным и незаменимым, а их последовательность - обычно жестко определенной, поскольку в этой последовательности и может заключаться замысел комбинации» .
Таким образом, получив от сотрудников оперативных подразделений необходимые сведения о лицах, подозреваемых в совершении незаконной предпринимательской деятельности в сфере оборота сельскохозяйственной продукции, необходимо приступить к подготовке проведения обыскных мероприятий. Обыск, в отличие от выемки, представляет собой следственное действие принудительного характера, заключающееся в обследовании участков местности, помещений, транспортных средств или отдельных лиц1. В ходе подготовки к обыску следователю стоит исходить из: 1) количества отдельно расположенных объектов, подлежащих обыску; 2) вида объекта, подлежащего обыску (жилое помещение, административное здание, транспортное средство, гараж и т. д.); 4) дальности расположения объекта обыска от места дислокации следственного подразделения; 5) количества лиц, вероятно находящихся (проживающих) по месту проведения обыска; 6) возможности оказания в ходе обыска сопротивления; 7) возможности нахождения по месту проведения обыска таких доказательств, обнаружение и изъятие которых может потребовать специальных познаний.
Так, если объектов, подлежащих обыску несколько, то, чтобы не предоставить возможности обыскиваемым лицам осуществить сокрытие изобличающих их доказательств, следует сформировать следственно-оперативные группы по числу обыскиваемых объектов. В состав каждой следственно-оперативной группы рекомендуется включить одного следователя и не менее двух оперативных сотрудников подразделений по линии БЭП. Если по месту производства обыска предполагается обнаружение финансово-экономической документации организации, используемой для осуществления незаконной предпринимательской деятельности, то дополнительно рекомендуется включить в группу специалиста-бухгалтера. На данном этапе развития человечества в экономике все больший приоритет отдается работе с использованием компьютерных устройств, в связи с чем при необходимости обнаружения и изъятия доказательственной информации с компьютерных устройств надлежит привлечь специалиста соответствующей области знаний1. Это позволит изъять только необходимые в доказывании предметы и документы, не загромождая следователя излишней процессуальной работой по осмотру предметов и документов, не имеющих значения для расследования уголовного дела. Специалистов указанных областей знаний в обязательном порядке следует включать в следственно-оперативную группу, которая будет осуществлять обыск по месту вероятного расположения офиса организации, используемой для осуществления незаконной предпринимательской деятельности. При этом для недопущения уничтожения либо перемещения документации и компьютерно-вычислительной техники из данного офиса перед обыском рекомендуется поручить подразделениям оперативно-поискового бюро осуществлять скрытное наблюдение за указанным объектом.
Тактика производства отдельных последующих следственных действий
При вынесении постановления о назначении почерковедческой судебной экспертизы в качестве объектов, подлежащих исследованию, рекомендуется представлять в экспертное учреждение подлинники документов. Проведение экспертного исследования по копиям документов затруднительно и в значительной мере может ограничить его возможности.
Залогом успешного разрешения поставленных перед экспертом задач является предоставление в его распоряжение надлежащим образом собранных и достаточных материалов сравнительного исследования. В качестве таковых выступают свободные, условно-свободные и экспериментальные образцы почерка и подписи лиц, проверяемых на причастность к исполнению документов1.
Свободными образцами являются личные черновые записи, проставленные подписи, конспекты, материалы личной или деловой переписки и тому подобные документы, содержащие собственноручный текст и подписи пред 150 полагаемого исполнителя, выполненные до возбуждения уголовного дела1.
Свободные образцы преимущественно могут быть обнаружены по месту жительства лица либо по месту его работы или учебы, а также в иных учреждениях (банках, налоговых инспекциях, пенсионном фонде и т. п.). При этом перед следователем стоит задача по определению принадлежности обнаруженных образцов определенному лицу, что можно осуществить при помощи допросов осведомленных об этом субъектов. Рекомендуется подыскивать свободные образцы, выполненные в период времени, близкий к моменту исполнения исследуемого документа.
В качестве источников получения условно-свободных образцов подписи и почерка выступают документы, исполненные лицом в ходе предварительного следствия. К ним могут быть отнесены различные протоколы, собственноручные объяснения лица, ходатайства, заявления, жалобы и т. д.
Образцы подписи и почерка, полученные от лица в соответствии со ст. 202 УПК РФ путем вынесения соответствующего постановления и со-ставлення протокола, выступают в качестве экспериментальных . Необходимо учитывать, чтобы данные образцы были выполнены в условиях, максимально сходных с теми, в которых был выполнен исследуемый документ. Это требование может касаться подбора аналогичного пишущего устройства (шариковая ручка, карандаш и т. п.), пишущего материала (бумага с разметкой расположения строк и без таковой, картон и т. п.), а также способа исполнения текста (выполнение печатного текста, скоропись и т. п.).
Количество требуемого для исследования сравнительного материала, а также качество получаемых экспериментальных образцов будут зависеть от специфики объекта, подлежащего исследованию. Поэтому, решая данный вопрос, во избежание получения вероятного вывода в заключении эксперта следователю рекомендуется получить консультацию соответствующего специалиста из учреждения, в котором планируется проведение почерковедче-ской экспертизы, с предоставлением ему объектов, подлежащих исследованию1.
Как справедливо заметил Л.Г. Шапиро, современные тенденции экономической преступности, их общественная опасность, многообразие способов их совершения, а также возникающие трудности по их выявлению, раскрытию и расследованию, обусловливают потребность в использовании специальных знаний в бухгалтерской, экономической, финансовой и налоговой областях2. В связи с этим следующими по значимости для доказывания совершения незаконной предпринимательской деятельности в сфере оборота сельскохозяйственной продукции выступают экономические экспертизы, к которым можно отнести финансово-экономическую, бухгалтерскую и налоговую судебные экспертизы. Каждая из указанных экспертиз устанавливает тот или иной перечень подлежащих доказыванию обстоятельств, варьирующихся в зависимости от вида рассматриваемого преступления. При этом объектами исследования данных экспертиз преимущественно могут выступать одни и те же документы. Так, к объектам исследования рассматриваемых экономических экспертиз относят следующие: - учредительные и внутриорганизационные документы общества (устав общества; учредительный договор (решение об учреждении общества); приказы о назначении должностных лиц и закреплении их обязанностей; решение о государственной регистрации; свидетельство о постановке на налого 152 вый учет общества и присвоении индивидуального номера налогоплательщика; свидетельство о государственной регистрации и т. п.); - отчетная налоговая документация (выписка из лицевого счета организации (по всем исчисленным и уплаченным налогам); налоговые декларации, бухгалтерская и налоговая отчетность; сведения о ранее проводимых налоговых проверках (акты, решения и иные прилагаемые к ним документы) и т. п.); - учетные бухгалтерские документы и регистры (требования, кассовые ордера, транспортные документы, приходные и расходные накладные, квитанции, платежные поручения и ведомости, книга продаж и покупок, журналы-ордера и т. п.); - иные документы, характеризующие финансово-экономическую деятельность (сведения об открытых (закрытых) счетах организации в банковских учреждениях; выписки по операциям на счетах организации с указанием перечня контрагентов; карточки с образцами подписей и оттиска печати организации; сведения о выданных чековых книжках; чеки на снятие денежных средств и т. п.). Учитывая сказанное, в целях сокращения сроков проведения экспертных исследований при расследовании данного вида преступления видится целесообразным проведение комплексной финансово-экономической, бухгалтерской и налоговой судебной экспертизы.
