Электронная библиотека диссертаций и авторефератов России
dslib.net
Библиотека диссертаций
Навигация
Каталог диссертаций России
Англоязычные диссертации
Диссертации бесплатно
Предстоящие защиты
Рецензии на автореферат
Отчисления авторам
Мой кабинет
Заказы: забрать, оплатить
Мой личный счет
Мой профиль
Мой авторский профиль
Подписки на рассылки



расширенный поиск

Развитие системы налогообложения коммерческих банков в современной России Кацаев, Меджид Абдусаламович

Развитие системы налогообложения коммерческих банков в современной России
<
Развитие системы налогообложения коммерческих банков в современной России Развитие системы налогообложения коммерческих банков в современной России Развитие системы налогообложения коммерческих банков в современной России Развитие системы налогообложения коммерческих банков в современной России Развитие системы налогообложения коммерческих банков в современной России Развитие системы налогообложения коммерческих банков в современной России Развитие системы налогообложения коммерческих банков в современной России Развитие системы налогообложения коммерческих банков в современной России Развитие системы налогообложения коммерческих банков в современной России Развитие системы налогообложения коммерческих банков в современной России Развитие системы налогообложения коммерческих банков в современной России Развитие системы налогообложения коммерческих банков в современной России
>

Диссертация - 480 руб., доставка 10 минут, круглосуточно, без выходных и праздников

Автореферат - бесплатно, доставка 10 минут, круглосуточно, без выходных и праздников

Кацаев, Меджид Абдусаламович. Развитие системы налогообложения коммерческих банков в современной России : диссертация ... кандидата экономических наук : 08.00.10 / Кацаев Меджид Абдусаламович; [Место защиты: Дагестан. гос. ун-т].- Махачкала, 2010.- 152 с.: ил. РГБ ОД, 61 10-8/3282

Введение к работе

Актуальность темы исследования. Налогообложение коммерческих банков представляет собой специфическую подсистему российской системы налогообложения организаций, определяемую особенностями функционирования банковского сектора экономики и их ролью в воспроизводственных процессах.

Вопрос надежности и ликвидности коммерческих банков - это не только атрибут современной политики их выживания, но и стратегия развития коммерческих банков. Коммерческие банки являются одними из наиболее крупных инвесторов в реальный сектор экономики страны, что подразумевает увеличение доходной части бюджета РФ за счет роста числа налогоплательщиков и создания дополнительных материальных благ. От того, как будут развиваться, и функционировать коммерческие банки, во многом зависит и устойчивость банковской системы. Бесперебойное функционирование банковской сектора экономики во многом зависит от действующей системы налогообложения.

В современных условиях необходимо формирование такой системы налогообложения банков, которая стимулировала бы деятельность коммерческих банков в направлении увеличения кредитных ресурсов и инвестиций в реальный сектор экономики, способствовало бы росту доходов и прибыли после налогообложения, увеличению собственных средств (капитала) кредитных организаций. В связи с этим систему налогообложения следует рассматривать не только как механизм изъятия в бюджет денежных средств, но и как способ регулирования деятельности коммерческих банков. Отсюда и значение научно-исследовательских работ по проблеме развития системы налогообложения коммерческих банков.

Процесс реформирования налоговой системы не завершен, в отдельных отраслях экономики сохраняются проблемы в сфере налогообложения, что в значительной мере относится и к банковской деятельности. Действующая налоговая система является одним из факторов сдерживающим рост объемов кредитования коммерческими банками реального сектора экономики.

Необходимость усиления регулирующего воздействия системы налогообложения на банковский сектор с целью повышения его надежности и активизации участия в обеспечение экономического развития, определяют актуальность темы исследования.

Степень разработанности проблемы. Исследованию вопросов социально-экономического содержания, основ построения и механизмов функционирования налогов и налоговой системы в целом посвящены фундаментальные труды представителей экономической и философской мысли: А. Смита, Д. Ри-кардо, Н.И. Тургенева, А. Вагнера, П.П. Гензеля, Ф. Кенэ, И.Х.Озерова, И.И. Янжула, К.У. Pay, А.А. Тривуса, А.А. Исаева, А.А. Соколова, Д.М. Кейнса, А. Пигу, М. Фридмена, А. Исаксена, К. Гамильтона, Т. Гульфасона, Р. Масгрейва, П. Самуэльсона, X. Мюллера и ряда других ученых.

В целом значительный вклад в обосновании теоретических и методических основ налогообложения коммерческих банков внесли труды современных ученых и практиков: Н.И. Бобковой, Е.С. Вылковой, Л.И. Гончаренко, А.З. Дадашева, И.А. Кировой, А.С. Кизимовой, Л.Н. Красавиной, Ю.М. Лермонтова, Н.Ю. Мелкиной, Т.В. Муравьева, В.А. Редко, Л.П. Павловой, М.В. Романовского, Д.Г. Черника.

При всей ценности проведенных исследований ряд теоретических и методологических аспектов рассматриваемой проблемы остаются недостаточно разработанными. Выработка целостной концепции развития системы налогообложения коммерческих банков, конструирование действенного механизма ее функционирования еще не завершены. Трансформация налоговой политики вообще, в этой сфере, в частности, требуют согласования ее со стратегией рыночного развития российской экономики в регионах. Кроме того, недостаточно изученными остаются вопросы разработки методики расчета налоговой нагрузки коммерческих банков.

Актуальность проблемы, недостаточная ее разработанность и научно-практическая значимость обусловили необходимость продолжения научных

исследований в этой области, определили цель и задачи диссертационной работы.

Соответствие темы диссертации требованиям паспорта специальностей ВАК Минобрнауки России. Исследование проведено в рамках специальности 08.00.10. -Финансы, денежное обращение и кредит, п. 2.9. «Концептуальные основы, приоритеты налоговой политики и основные направления реформирования современной российской налоговой системы».

Цель и задачи исследования. Основной целью диссертации является разработка теоретико-методических положений, а также практических рекомендаций по совершенствованию системы налогообложения и методов оценки уровня налоговой нагрузки коммерческих банков в современных условиях РФ.

Исходя из цели, в диссертации были поставлены и решались следующие основные задачи:

раскрыть особенности коммерческого банка как субъекта экономических и налоговых отношений;

исследовать эволюцию налогов и сборов, уплачиваемых коммерческими банками;

разработать методические подходы к оценке уровня налоговой нагрузки коммерческих банков;

дать оценку методам определения налоговой базы при исчислении налога на прибыль коммерческими банками РФ;

обосновать рекомендации по повышению регулирующей роли налога на прибыль в механизме налогообложения региональных банков в условиях кризиса.

Объектом исследования является часть финансовых отношений, обусловленных системой налогообложения коммерческих банков.

Предметом исследования является совокупность налогов, подлежащих уплате коммерческими банками как налогоплательщиками и в качестве налогового агента.

Методологической и теоретической основой исследования послужили фундаментальные труды и научные разработки отечественных и зарубежных

ученых по исследуемой проблеме. При написании диссертации были изучены труды современных научных и научно-педагогических работников, а также материалы научно-практических конференций и семинаров по вопросам построения системы налогообложения коммерческих банков и ее совершенствования.

Нормативной и фактологической основой диссертации явились законодательные и нормативные акты Российской Федерации по вопросам налогообложения; нормативные акты, инструкции, письма, разъяснения Министерства финансов России и Банка России, отчетность ряда коммерческих банков и статистические публикации Росстата.

В процессе работы применялись общенаучные методы и приемы: диалектический подход, принцип исторического, логического и системного анализа и синтеза, методы группировки, сравнительного и факторного анализа.

Научная новизна и значимость диссертационной работы состоит в обосновании направлений и разработке предложений теоретического, организационно-методического и практического характера по усилению регулирующего воздействия системы налогообложения на коммерческие банки, с целью повышения их надежности и активизации участия в обеспечение экономического развития современной России.

В процессе проведенного исследования автором получены следующие научные, методические и практические результаты, обладающие новизной и выносимые на защиту:

доказано, что состав налоговых отношений как неотъемлемой части экономических отношений между банками, государством и хозяйствующими субъектами применительно к банку формируется в зависимости от его конкретной роли в качестве налогоплательщика и налогового агента и в качестве финансового посредника между налогоплательщиком и государством;

установлено, что налоговая политика в отношении кредитных организаций в 1992- 2001 гг. отличалась повышенной налоговой нагрузкой на доходы и прибыль, нарушая тем самым декларируемый принцип справедливости в сис-

теме налогообложения юридических лиц, который был восстановлен в результате реформирования налоговой системы и снижения на налоговой ставки по налогу на прибыль до уровня, установленного для нефинансовых организаций;

- аргументирована необходимость возврата к ранее применяемому кассовому
методу определения налоговой базы по налогу на прибыль, вместо предусмот
ренного действующим законодательством метода начисления, введение кото
рого способствует снижению объемов долгосрочных кредитов коммерческих
банков;

обоснован методологический подход для измерения добавленной стоимости, создаваемой в кредитных организациях, учитывающей особенности формирования структуры доходов и расходов банков и с учетом полученного результата предложена методика расчета уровня налоговой нагрузки коммерческого банка как налогоплательщика;

предложено рассчитывать консолидированную налоговую нагрузку банка как налогоплательщика и как налогового агента, характеризующую совокупную налоговую отдачу кредитной организации в качестве источника налоговых поступлений в бюджетную систему;

обоснована необходимость уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль организаций на сумму прибыли, направляемой региональными банками на увеличение уставного капитала в течение периода, оставшегося до введения минимального значения собственного капитала (180 млн. руб.) для кредитных организаций.

Теоретическое значение работы состоит в развитии научных основ системы налогообложения, направленных на достижение оптимальной сбалансированности финансовых интересов государства и коммерческих банков, с учетом их особенностей как финансовых посредников.

Практическая значимость проведенного исследования заключается в возможности применения сформулированных предложений и рекомендаций в налоговом планировании коммерческих банков и налоговой поддержке региональных банков в период финансово - экономического кризиса. Методические

основы расчета уровня налоговой нагрузки банков могут быть востребованы налоговыми органами в целях дополнения первого из 11 критериев (критерия «налоговая нагрузка»), приведенных в Концепции системы планирования выездных налоговых проверок (утверждена приказом ФНС России от 30.05.2007 №ММ-3-06/333@), где показатель налоговой нагрузки для кредитных, страховых и других финансовых организаций в силу ее методической неразработанности отсутствует.

Основные положения диссертации могут быть использованы в высших учебных заведениях при чтении курсов «Налогообложение организаций финансового сектора экономики», «Налоги и налогообложение», «Налогообложение коммерческих банков в РФ».

Апробация и внедрение результатов исследования. Отдельные положения и выводы докладывались автором на международных научно-практических конференциях, проведенных во Всероссийском заочном финансово-экономическом институте (апрель 2008г., апрель 2009г.).

Предложенная автором методика определения уровня налоговой нагрузки используется ИКБ «Энтузиастбанк» ООО и ОАО «Леспромбанк» в налоговом планировании.

Отдельные положения и выводы диссертационной работы используются в учебном процессе ДГУ при чтении курса «Налогообложение коммерческих банков в Российской Федерации» студентам специальности «Финансы и кредит» специализации «Банковское дело».

Рабочая гипотеза диссертационного исследования состоит в разработке эффективной системы налогообложения коммерческих банков на основе анализа действующей отечественной практики налогообложения, выявленных ее преимуществ и недостатков, закономерностей, специфики сложившихся институтов в современной России, с позиции единства организационных принципов и теоретико-методологических подходов.

Публикации. По теме диссертации опубликовано четыре научные работы общим объемом 2,8 п.л., в том числе одна в журнале из Перечня изданий, рекомендуемых ВАК Минобрнауки России.

Объем и структура диссертации обусловлены целью и задачами, поставленными в исследовании. Вся работа изложена на 152 страницах текста в логической последовательности. Диссертация состоит из введения, трех глав, включающих 7 параграфов и 13 таблиц, заключения и списка литературы, включающих 110 наименований отечественных и зарубежных источников.

Похожие диссертации на Развитие системы налогообложения коммерческих банков в современной России