Введение к работе
Актуальность темы диссертационного исследования. Реализация налоговой политики государства происходит в условиях столкновения диаметрально противоположных интересов государства и налогоплательщиков. При этом особенностью регулирования российской экономики посткризисного периода является то, что государство прилагает дополнительные административные усилия по компенсации выпадающих доходов бюджета в условиях сокращения бизнеса и снижения налоговых поступлений.
Очевидно, что обусловленное экономическим кризисом снижение налоговых сборов не только не снимает с государства ответственности за реализацию ранее намеченных мероприятий в области экономической и социальной политики, но и ставит ряд новых задач, связанных с растущей безработицей и падением уровня жизни и доходов населения, необходимостью дополнительной поддержки системообразующих и социально-значимых предприятий, адаптацией налоговой системы к новым условиям хозяйствования. И от того, как посредством внедрения усовершенствованных инструментов налогообложения будет найден оптимальный баланс между фискальным бременем на предпринимателей и их желанием минимизировать затраты, зависит степень уклонения налогоплательщиков от налогообложения, объемы теневого бизнеса, а также уровень налоговой культуры в обществе.
Система налоговой мотивации и стимулирования должна быть достаточно гибкой, чтобы эффективно использовать любые изменения в производстве товаров и услуг на данном этапе экономического развития. Способность налоговой системы к адаптации и самосовершенствованию призвана, в данном случае, оказывать стимулирующее воздействие на экономический рост через взаимоувязанную систему экономических интересов всех участников хозяйственного процесса.
Разработанность темы исследования. Анализ специальной литературы позволяет определить в качестве основы теоретических исследований труды отечественных и зарубежных ученых, в которых разрабатывались общие вопросы сокращение теневой экономики, функционирования рынка труда, взаимодействия представителей государственной власти, работодателей и работников, формирования эффективной налоговой политики, регулирования миграционных потоков, развития отраслей народного хозяйства страны в целом и частные направления, ограниченные предметной областью диссертации.
В отечественной литературе сущность налоговой политики в современных условиях хозяйствования рассматривалась в работах Аронова А.В., Барулина С.В., Бобоева М., Едронова В.Н., Кашина В.В., Макрушина А.В., Мамыкина Н.Н., Тимошенко В.А. и др.
Исследовали теневой сектор в современной России Барсуква С., Бекряшев А.К., Белозеров И.П., Белкина С., Бокун Н., Винградв В.В., Елисеева И.И., Кулибаба И. и др.
Изучали специальные налоговые режимы Абанин М.А., Демина Л.В., Жданова В.Ю., Косолапов А.И. и др.
Проблемами налогового администрирования в системе финансового контроля занимались Абрамчик Л.Я., Беликов А.П., Гостева М., Дадашев А.З., Лобанов А.В. и др.
Оценивали влияние неформальной экономики на социально-экономическое развитие народного хозяйства страны Барсуква С.Ю., Кузнецова Т., Попов А.Д. и др.
Целью работы является формирование эффективных механизмов вывода бизнеса из теневого сектора посредством оптимизации инструментов налоговой политики.
В соответствии с определенной целью в диссертационном исследовании поставлены и обоснованы следующие задачи:
рассмотреть особенности влияния налоговой системы на теневой сектор экономики;
выявить элементы социально-трудовых и налоговых отношений на современном этапе экономического развития;
исследовать методы налогового стимулирования работодателя;
провести анализ правовой базы соблюдения социально-трудовых прав трудящихся как ключевого элемента обеспечения налоговой лояльности;
обосновать значимость миграционной политики в процессе обеспечения налоговой открытости организации;
разработать эффективные механизмы вывода бизнеса из теневого сектора.
Объектом диссертационного исследования выступают теневой сектор экономики, проводимая государством налоговая и миграционная политика, социально-трудовые отношения, а также меры нормативно-правового регулирования деятельности участников рынка труда.
Предметом исследования являются методологические и методические проблемы формирования современного инструментария государственной политики сокращения теневого сектора экономики.
Теоретической и методологической основой исследования являются новейшие исследования российских и зарубежных специалистов в области сокращения теневой экономики, законы Российской Федерации, указы президента, постановления правительства страны. В диссертации использованы также такие общенаучные методы исследования, как анализ и синтез, системный подход, методы экономико-статистического анализа полученной информации, оценки достоверности качественных и количественных статистических показателей, структурно-логического моделирования.
Информационной базой исследования составили статистические материалы Федеральной службы государственной статистики РФ, Министерства экономического развития РФ, материалы международных экономических организаций, материалы российских и международных научных конференций, публикации по проблемам сокращения теневой экономики в отечественной и зарубежной периодической печати. Нормативно-правовую базу исследования составили законы и нормативно-правовые акты Российской Федерации в части их применения к исследуемой теме.
Соответствие диссертации Паспорту научных специальностей. Область диссертационного исследования соответствует научной специальности 08.00.05 – Экономика и управление народным хозяйством (экономическая безопасность): п.п. 12.14. Проблемы криминализации общества и ликвидации теневой экономики (инструменты, методы, механизмы) Паспорта научных специальностей ВАК (экономические науки).
Научная новизна проведенного исследования заключается в разработке предложений по формированию эффективных механизмов вывода бизнеса из теневого сектора на основе использования современного инструментария государственной политики.
В ходе проведенного исследования были получены следующие результаты, содержащие элементы научной новизны:
определены особенности влияния налоговой системы на теневой сектор экономики, научно обоснована значимость государства в процессе формирования условий для сокращения размеров теневого сектора, выявлены элементы социально-трудовых и налоговых отношений на современном этапе экономического развития;
в процессе исследования методов налогового стимулирования работодателя выявлена необходимость формирования системы трудовых и хозяйственных отношений, реализующих принцип социальных гарантий;
на основе анализа правовой базы соблюдения социально-трудовых прав трудящихся как ключевого элемента обеспечения налоговой лояльности определено, что изменения складывающихся негативных тенденций необходимы соответствующие меры не только в сфере налоговой политики государства, но и во всех взаимосвязанных областях социально-трудовых, общественных и экономических отношений, непосредственно влияющих на эффективность государственного управления экономикой;
предложены методические решения по оптимизации миграционной политики, проводимой государством, в процессе обеспечения налоговой открытости организации;
разработаны эффективные механизмы, способствующие выводу бизнеса из теневого сектора.
Теоретическая и практическая значимость работы заключается в том, что предлагаемые в ней решения методологических и методических проблем, выводы и рекомендации позволяют в современных условиях хозяйствования целенаправленно формировать предложения по оптимизации инструментов налоговой политики государства, что позволит существенным образом сократить размер теневой экономики.
Материалы диссертационного исследования могут быть использованы в процессе совершенствования налоговой и миграционной политики государства, а также при развитии системы социально-трудовых отношений.
Основные положения, выводы и рекомендации могут быть использованы в подготовке нормативных актов, регламентирующих вопросы выводу бизнеса из теневого сектора в современных условиях хозяйствования. Теоретические положения диссертации и ее фактические данные могут быть использованы федеральными и региональными органами власти, а также органами местного самоуправления при уточнении мер, направленных на разработку и реализацию предложений по сокращению теневой экономики.
Апробация результатов исследования осуществлена как в практическом, так и в теоретическом плане. Материалы и результаты исследования используются в учебном процессе ФГБОУ ВПО «Санкт-Петербургский государственный университет экономики и финансов».
По теме диссертации опубликованы 6 научных трудов, общим объемом 3,3 печатных листа.
Структура работы. Диссертация включает введение, три главы, выводы и рекомендации, библиографию.
В первой главе рассматриваются сущностные основы развития теневой экономики, основные факторы, влияющие на увеличение теневого сектора. Выявляются тенденции, способствующие появлению ненаблюдаемой экономики. Формируются положения, определяющие степень влияния налоговой системы на теневой сектор экономики. Определяются факторы и условия, необходимые для эффективного взаимодействия всех участников социально-трудовых отношений. Исследуются элементы социально-трудовых и налоговых отношений на современном этапе экономического развития. Выявляются меры по преодолению сложившихся негативных тенденций в налоговой сфере.
Во второй главе исследуются методы налогового стимулирования работодателя. Определяются те из них, которые создадут необходимые предпосылки для вывода бизнеса из тени. Обосновывается роль и значимость профсоюзных организаций в процессе обеспечения развития социального партнерства в современных условиях хозяйствования. Обосновываются меры по совершенствованию налогового законодательства. Анализируется правовая база соблюдения социально-трудовых прав трудящихся как ключевой элемент обеспечения налоговой лояльности. Формируются принципы государственной политики в области трудового права, соблюдение которых позволит повысить степень заинтересованности работника и работодателя в формальном характере трудовых отношений. Выявлены имеющиеся у государства инструменты мотивации лояльности налогоплательщиков, включающие как прямое стимулирование раскрытия информации о доходах, так и косвенно повышающие общую заинтересованность работающего населения в установлении прозрачных условий социально-трудовых взаимоотношений и обеспечении социальных гарантий.
В третьей главе формируются основные направления обеспечения налоговой открытости организации. Предлагаются решения по совершенствованию миграционной политики, проводимой государством в современных условиях хозяйствования. Обосновываются положения, способствующие систематизации принимаемых управленческих решений на всех уровнях управления. Разрабатываются эффективные механизмы вывода бизнеса из теневого сектора.
