Содержание к диссертации
Введение 4
Глава 1 Теоретико-методологические основы государственного регулирования малого предпринимательства в национальной экономике
1.1. Место малого предпринимательства в национальной 11
экономике и роль государственной поддержки его развития
Макроэкономические аспекты влияния развития малого 29 предпринимательства на национальную экономику
Государственное стимулирование развития малого пред- 38 принимательства посредством улучшения налоговых условий
Выводы по первой главе 53
Глава 2 Анализ процессов развития малого предпринимательства в национальной экономике
Ретроспективный обзор развития малого предпринима- 55 тельства в условиях совершенствования налоговых преференций для малого бизнеса
Проблемы государственной поддержки малого пред при- 76 нимательства в российской экономике
2.3. Налоговое кредитование как эффективный механизм 90
поддержки предпринимательства
Выводы по второй главе 102
Глава 3 Фискально-кредитные механизмы совершенствования налоговых условий малого предпринимательства
Предложения по совершенствованию налоговых префе- 104 ренций малого предпринимательства, направленные на диверсификацию его отраслевой структуры
Разработка действенного фискально-кредитного меха- 125 низма поддержки малого предпринимательства
3.3. Оценка практической применимости фискально- 134
кредитного механизма поддержки малого предприниматель
ства
Выводы по третьей главе 141
Заключение 142
Библиографический список использованной литературы 150
Приложения 164
Введение к работе
Актуальность исследования. На современном этапе Россия существенно уступает странам с развитой рыночной экономикой по вкладу малого бизнеса в производство общественных благ. Сильные административные барьеры на пути развития бизнеса, отсутствие совершенной системы налогообложения для малых предприятий, а также слабо развитые механизмы кредитования развивающихся хозяйственных субъектов (не говоря уже о нежелании инвесторов рассматривать малый бизнес как объект долгосрочных вложений) привели к торможению развития малого сектора экономики в России. В то время как малое предпринимательство (далее - МП) может представлять эффективный инструмент для достижения целей экономических государственных реформ. Деятельность субъектов малого предпринимательства может коренным образом повлиять на решение проблемы занятости в стране, и увеличить фискальные поступления в федеральные, региональные и местные бюджеты.
В настоящее время принято выделять такие основные проблемы тормозящие реализацию государственной программы поддержки и развития малого предпринимательства, как несовершенство законодательной базы, отсутствие соответствующих налоговых преференций, наличие административных барьеров, а также слабая система льготного финансирования деятельности малого предпринимательства. Из вышеперечисленных проблем особо следует уделять внимание налоговым и финансовым вопросам, поскольку остальные, по нашему мнению, успешно уже разрешаются на законодательном уровне. Проблема установления специальных налоговых преференций для малого бизнеса остается, несмотря на введение в действие глав Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), посвященных специальным налоговым режимам для МП, неразрешенной, также как и проблема разработки действенных финансово-кредитных механизмов. Подобная ситуация приводит к значительным потерям налоговых поступлений, так как значительная часть представителей малого бизнеса продолжает осуществлять деятельность в секторе «теневой» экономики.
5
Малый бизнес отечественной экономики уже несколько лет
находится в фазе нулевого роста, который протекает на фоне постоянного снижения объемов ежегодного государственного финансирования программы поддержки малого предпринимательства. Государственная политика в данной области, с одной стороны, регламентирует поддержку малого сектора отечественной экономики, с другой, постепенно отказывается от прямого бюджетного финансирования малых предприятий. Таким образом, изыскание дополнительных практических возможностей финансирования малого бизнеса посредством косвенных методов поддержки, в рамках оставшейся неразрешенной проблемы кредитования предприятий МП, необходимо на сегодняшний день как на макро-, так и на микро- уровнях.
Вышеизложенные проблемы развития малого предпринимательства в российской национальной экономике и определяют актуальность темы диссертации.
Степень научной разработки проблемы определяется в основном трудами зарубежных экономистов, а также отечественных ученых последнего десятилетия, когда проблема государственной поддержки малого предпринимательства в условиях развивающейся российской экономики стала остро подниматься в научной литературе. Однако вопросы практического применения специальных налоговых режимов, как стимуляции деятельности малого бизнеса, еще не нашли должного отражения в теоретических разработках. По нашему мнению, данное обстоятельство в большей степени связано с новизной темы, результаты исследования по которой еще не успели опубликоваться. Также в трудах российских экономистов пока не уделено достаточного внимания проблеме кредитования малого предпринимательства посредством целевого финансирования бюджетов различных уровней. В то время как вопросы определения оптимальных пропорций распределения налоговых отчислений между федеральным, региональными и местными бюджетами не раз поднимались в исследованиях российской налоговой системы отечественными учеными. В отечественной науке наиболее полное отражение нашли такие аспекты государст-
венной поддержки и развития малого предпринимательства как влияние административных барьеров на торможение развития малого бизнеса; необходимость создания условий для льготного финансирования со стороны коммерческих банков и для привлечения венчурных как внутренних, так и внешних инвестиций; развитие системы информационной поддержки. Также глубоко исследованы проблемы введения налоговых льгот на макро- уровне.
К числу отечественных и зарубежных авторов, труды которых легли в основу методологии исследования относятся ученые; Агурбаш Н.Г., Андреев В.П., Бабаева Л.В., БаЙтенова А.А., Буев В.В., Блинов А.О., Бреев Б.Д., Варнав-ский А.В., Гандилов Т.М., Голиков В.В., Зевелев В.А., Крутов А.Д., Лазарев Г.И., Лапуста М.Г., Попов И.В., Сушкевич А.Г., Ховард К., Шестоперов О.М., Шулу с А. А.
Целью диссертационного исследования является: разработка методологических основ и практических рекомендаций, направленных на совершенствование налоговых условий для малого бизнеса и создание инновационных механизмов финансирования малого предпринимательства посредством использования бюджетных средств на возвратной основе в национальной экономике.
В соответствии с поставленными целями в диссертации решались следующие задачи:
Оценить значение малого предпринимательства для развития национальной экономики и исследовать критерии отнесения хозяйствующих субъектов к МП, выявить критерий, который будет использоваться в диссертационной работе; определить роль государства в реализации политики поддержки малого бизнеса.
Выявить макроэкономические аспекты влияния развития малого предпринимательства на национальную экономику, исследовать взгляды экономической пауки на необходимость поддержки малого предпринимательства на государственном уровне.
Исследовать влияние введения налоговых преференций на улучшение налоговых условий определенных сегментов хозяйствующих субъектов и вы-
7
явить наиболее эффективные налоговые преференции для развития
малого предпринимательства.
Проанализировать этапы становления малого сектора в российской экономике и совершенствования российской налоговой системы в рамках улучшения налоговых условий малого бизнеса.
Исследовать перспективные направления государственной политики поддержки малого бизнеса, выявить проблемы его развития в отечественной экономике и наметить возможные пути их разрешения.
Проанализировать существующие на практике механизмы, позволяющие разрешать проблемы предоставления малым предприятиям дешевых кредитных возвратных ресурсов за счет средств бюджетов различных уровней без значительного отвлечения бюджетных средств на длительный временной лаг.
Разработать предложения по изменению нормативно-правовой базы, регламентирующей налоговые условия для малого предпринимательства, способствующие развитию малого предпринимательства в реальном секторе национальной экономики.
8. Предложить механизм финансирования малого бизнеса с использова
нием налоговых преференций, представляющий, по сути, отсрочку налоговых
платежей с их целевым использованием и разработать организационную струк
туру, реализации предложенного механизма.
9. Оценить оптимальность действенности предложенного механизма фи
нансирования малого бизнеса при его реализации посредством бюджетов раз
личных уровней.
Предметом исследования являются совокупность организационных, социально-экономических, правовых форм, методов и механизмов государственного регулирования процессов развития малого предпринимательства в национальной экономике.
Объектом исследования выбрана деятельность государства, направленная на создание благоприятных налоговых условий для развития малого предпринимательства.
8
Методологической и теоретической основой
исследования являются:
1.Системный подход к совершенствованию системы государственного регулирования сложных экономических процессов, методы логического и сравнительного анализа. Применены технико-экономические расчеты с использованием статистических данных, выборочных обследований по отраслям экономики и опытных результатов, отражающих тенденции развития российской экономики и ее отдельных аспектов.
2.Труды зарубежных и отечественных авторов, посвященные проблемам поддержки малого предпринимательства, нормативно-правовые акты, регулирующие развитие малого бизнеса.
З.Разработки и проекты государственных и ведомственных органов, научно-исследовательских институтов, занимающихся данными проблемами, специализированных ассоциаций, инвестиционных, аудиторских и консалтинговых компаний, саморегулируемых организаций. Материалы конференций и семинаров, на которых рассматривались вопросы несостоятельности и финансового оздоровления; круглых столов, заседаний координационных советов и рабочих групп. В качестве фактологической базы исследования явились статистические данные Госкомстата РФ, МАППП России, Минфина РФ, Министерства экономического развития и торговли РФ, Высшего арбитражного суда РФ, ряда институтов РАН, саморегулируемых организаций, информационных агентств. Сведения, почерпнутые из электронных средств массовой информации, монографий и периодических изданий, а также выборочных обследований по отраслям.
Новизна научного исследования заключается в разработке концептуальных основ совершенствования государственной политики* поддержки малого предпринимательства, включающих, во-первых, оценку эффективности конкретных мер государственной политики, направленной на поддержку малого предпринимательства, объединяющих улучшение налоговых условий и предоставления льготного бюджетного финансирования; во-вторых, обоснование
9 структуры, необходимой для создания адекватных налоговых условий для развития малого предпринимательства; в-третьих, разработку предложений по введению особых налоговых условий для малого сектора, осуществляющего деятельность в несырьевых отраслях экономики; в-четвертых, разработку фискально-кредитного механизма поддержки малого сектора национальной экономики.
Лично автором получены следующие результаты:
На основе критического анализа динамики существующих критериев, отнесения предприятий к малым, разработаны новые критерии, которые могут найти практическое применение в отечественной экономике (стр. 19-21)
Выявлен путь возможного разрешения проблемы финансирования малого бизнеса отечественной экономики посредством предоставления налогового кредита (стр. 86 - 94).
Внесены предложения по совершенствованию нормативно-правовой базы, позволяющие посредством введения особых налоговых условий для малого предпринимательства отдельных отраслей экономики, диверсифицировать его отраслевую направленность (стр. 110-115).
Предложен фискально-кредитный механизм финансирования малых предприятий, в основу которого положен механизм предоставления налогового кредита, но существенно доработанный его целевой направленностью на развитие бизнеса (стр. 120 - 130).
Сформулированы предложения но эффективности применения разработанного фискально-кредитного механизма финансирования на уровне местных бюджетов (стр. 133 - 137).
Практическое значение исследовании, выполненного в соответствии с планом НИР кафедры государственного регулирования национальной экономики Государственного университета управления, вытекает из актуальности исследования, его научной новизны и определяется тем, что результаты исследования могут быть использованы при обосновании и выборе направлений реализации государственной политики в области поддержки малого предпринима-
10 тельства и для разработки на государственном и ведомственном
уровнях законодательного и нормативно-правового обеспечения регулирования развития малого бизнеса. Практическая значимость работы обусловлена также возможностью использования ее основных положений в преподавании курсов: «Государственное регулирование национальной экономики», «Институциональная экономика», «Основы предпринимательства», «Институциональная экономика», «Налоги и налогообложение», и др., а также в разработке научно-методических материалов.
Апробация основных результатов исследования.
Результаты исследования докладывались и обсуждались на ряде научных конференций:
1.Международная научно-практическая конференция «Актуальные проблемы управления - 2002» (23-24 октября 2002 г.);
2.18-я Всероссийская научная конференция молодых ученых и студентов «Реформы в России и проблемы управления» (19-20 февраля 2003 г.);
3.11 Всероссийский студенческий семинар «Проблемы управления» (16 -17 апреля 2003 г.).
Материалы диссертации использовались в деятельности инспекции Министерства по налогам и сборам РФ № 4 по ЦАО г. Москве при анализе деятельности малых предприятий на возможность предоставления им налогового кредита.
