Содержание к диссертации
Введение 3
Глава 1. Система государственного налогового
администрирования как объект исследования 11
Генезис системы государственного налогового администрирования 11
Современные тенденции в государственном налоговом администрировании в странах с развитой
рыночной экономикой ' 26
1.3. Основные направления развития системы
государственного налогового администрирования в
современной России 42
Глава 2. Совершенствование управления развитием
системы государственного налогового администрирования 61
2.1. Бизнес - планирование как инструмент
управления развитием системы государственного
налогового администрирования 61
Использование маркетингового подхода в государственном налоговом администрировании 84
Совершенствование применения информационных технологий в деятельности налоговых
органов 109
Заключение 130
Список литературы 133
Введение к работе
Актуальность темы исследования определяется
исключительной значимостью системы государственного налогового администрирования для обеспечения полноты и своевременности формирования бюджета, являющегося финансовой основой государства.
Высокие темпы развития рыночной экономики требуют создания соответствующей системы налогового администрирования, позволяющей успешно бороться с теневой экономикой, коррупцией, экономическими и налоговыми правонарушениями, обеспечивающей при этом эффективную реализацию функций налогов.
Сложившаяся к настоящему времени в России система налогового администрирования в силу своей бюрократической природы не успевает адекватно реагировать на изменения в реальном секторе экономики страны. Существующие формы и методы налогового контроля в современных условиях хозяйствования теряют свою эффективность. Реализация федеральной программы развития налоговых органов на 2002-2004 годы, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 21.12.2001, сталкивается с нехваткой кадровых, финансовых, методологических и технических ресурсов. При этом достижения теории и практики менеджмента и маркетинга в данной сфере государственного управления широкого применения не находят.
Уровень ответственности управленческих решений, принимаемых в направлениях развития налогового администрирования, определяется ценой возможных негативных последствий для бюджета и населения страны при наличии устойчивого отрицательного общественного мнения в отношении фискального характера системы.
Следует учитывать, что система налогового администрирования России находится на начальном этапе своего развития, когда не отработаны механизмы достижения поставленных задач и саморегуляции, не налажены информационные потоки, не хватает профессиональных кадров. Вместе с тем, непрерывный и динамичный процесс совершенствования, в соответствии с законами диалектики, должен обеспечивать стабильность и преемственность системы, своевременность качественных и количественных изменений, создание новых форм и методов налогового администрирования.
Таким образом, управление развитием системы государственного налогового администрирования требует взвешенного научного подхода, основанного на осмыслении исторического опыта, анализе современных тенденций в этой области, формулировании научно-обоснованных концепций развития и разработки эффективного механизма управления процессами изменений.
Степень разработанности проблемы исследования. Генезис системы налогового администрирования имеет глубокие исторические корни. О роли и месте налоговой администрации в системе государственного управления упоминается еще в трудах Платона и Аристотеля. К исследованию сущности управления налоговыми отношениями в разное время обращались Ф. Аквинский, Н. Макиавелли, Ф. Бэкон, Т. Гоббс, Э. Фромм, Ж.Б. Кольбер, П.А. Гольбах, Ф. Гегель, К. Маркс и др.
Экономические теории вмешательства государства в управление экономикой посредством налогов получили развитие в научных школах А. Смита, Дж. Кейнса, Дж. Мида, А. Лэффера, М. Фридмана, И. Фишера, Н. Калдора, П. Самуэльсона и др.
* 5
В современной России научным подходам в налоговом администрировании посвящены работы В.К. Бабаева, Т.И. Василевской, В.М. Пушкаревой, Д.Г. Черника и др.
Общие положения теории и практики применения менеджмента в государственном управлении рассматриваются в трудах Р.А. Белоусова, А.Л. Гапоненко, Ю.С. Дулыцикова, A.M. Омарова, А.П. Панкрухина, В.Ф. У колова и др. Основные функции и принципы социального
менеджмента описаны С.А. Анисимовым, М.В. Баглай, Д.В. Валовым,
к Н.Н. Гриценко и др. Концепция некоммерческого маркетинга
представлена в работах С.Н. Андреева, Л.Н. Мельниченко и др.
Следует отметить, что в России современные методы управления в области государственного налогового администрирования широкого применения не получили. Более того, национальные особенности не позволяют в полной мере копировать опыт зарубежных стран. Таким образом, предложения по совершенствованию должны опираться на достижения мировой теории и практики налогообложения, но при этом быть взвешенными и адаптированными к российской действительности.
Цель исследования состоит в том, чтобы на основе анализа
истории и современных тенденций обогатить и дополнить
концептуальные основы управления развитием системы
государственного налогового администрирования, предложить
эффективные механизмы совершенствования управления
происходящими изменениями в сложившихся социально-экономических
условиях.
Ф Для достижения поставленной цели определены следующие
основные задачи исследования:
- изучить генезис системы государственного налогового администрирования, уточнить основополагающие принципы ее эффективной организации;
установить современные тенденции в налоговом администрировании в странах с развитой рыночной экономикой;
- определить основные направления и проблемы развития
налогового администрирования в современной России;
- предложить инструмент эффективного управления развитием
налогового администрирования в форме бизнес - планирования;
обосновать применение маркетингового подхода в государственном налоговом администрировании;
- сформулировать предложения по повышению эффективности
использования современных информационных технологий в
деятельности налоговых органов.
Объектом исследования является процесс управления развитием системы государственного налогового администрирования.
Предметом исследования выступает совокупность
организационно - распорядительных и социально - экономических отношений, возникающих в ходе управления развитием системы государственного налогового администрирования.
Теоретической и методологической базой исследования являются положения и выводы, содержащиеся в работах отечественных и зарубежных ученых, труды классиков теории общественного развития и управления, Конституция Российской Федерации, законодательные акты Российской Федерации, нормативные документы Министерства Российской Федерации по налогам и сборам, данные форм отчетности налоговых органов, статистические данные Комитета государственной статистики Российской Федерации, публикации в периодической печати, материалы научных и практических семинаров и конференций, посвященных вопросам налогового администрирования.
При проведении диссертационного исследования применялись методы диалектического анализа, социологического исследования,
психологического тестирования, макро -и микроэкономического анализа, прогнозирования и планирования, контроля, теории и практики менеджмента и маркетинга, статистического анализа, теории и практики информатики и эргономики, математического моделирования информационных процессов.
Новые научные результаты, полученные лично автором,
состоят в следующем: обогащены и дополнены концептуальные основы
управления развитием государственного налогового
администрирования, предложены эффективные механизмы их реализации в современных условиях хозяйствования.
В частности:
Доказано, что необходимыми и обязательными условиями создания эффективной системы налогового администрирования являются: достижение сбалансированности финансовых интересов государства и налогоплательщиков, соблюдение ими взаимных обязательств, реализация принципа добровольной уплаты налогов, при внедрении в бюрократическую систему государственного управления рыночных механизмов регулирования налоговых отношений.
Установлено, что основными факторами, определяющими тенденции развития систем налогового администрирования в странах с рыночной экономикой, в том числе и в России, являются: совершенствование форм и методов налогового контроля за финансовыми потоками, ужесточение и обеспечение неотвратимости наказания за налоговые правонарушения, обеспечение высокого уровня информационного обслуживания налогоплательщиков, расширение предоставляемых налогоплательщику услуг, способствующих упрощению исполнения налоговых процедур, внедрение в работу налоговых органов современных информационных технологий.
Предложено использование метода бизнес-планирования в качестве инструмента эффективного управления развитием системы налогового администрирования, позволяющего на основе анализа организационного потенциала и расчета экономических показателей эффективности системы, обосновать целесообразность направлений развития, выявить внутренние резервы системы, определить необходимые ресурсы для реализации поставленных задач и оценить ожидаемые результаты изменений.
Разработана модель комплексной оценки эффективности системы налогового администрирования, конструктивными элементами которой являются: определение полноты реализации налогового потенциала территории, определение полноты реализации функций налогового администрирования, определение рентабельности налогового органа, что позволяет осуществлять эффективное управление и действенный контроль за ходом развития и функционированием системы.
5. Обоснована целесообразность использования концепции
маркетингового подхода в налоговом администрировании, состоящей в
формировании системы мотивации для добровольного исполнения
налогоплательщиками своих обязанностей перед государством на
основе учета взаимных интересов. Элементами указанной концепции
являются: анализ поведения субъектов налоговых отношений и создание
комплексной системы стимулирования, включающей эффективную
реализацию функций налогов, упрощение форм налоговых процедур,
улучшение информационного обслуживания налогоплательщиков и
проведение целевой налоговой пропаганды по сегментам
налогоплательщиков.
6. Показаны пути совершенствования информационной системы
налоговых органов, обеспечивающие повышение ее адаптивности,
производительности и экономичности, включая необходимость приведения установленных законом форм налоговых процедур в соответствие с требованиями информационных технологий, рациональную организацию информационных ресурсов налоговых органов, создание автоматизированных экспертных систем для поддержки принятия решений.
7. Сформулированы предложения по оптимизации потоков налоговой информации и интеграции ведомственных информационных ресурсов в единое информационное пространство, создающие условия для разработки новых приемов и методов государственного управления, на основе введения в научный оборот понятий «информационные налоговые интерфейсы» и «единый информационный стандарт идентификации объектов учета в регистрирующих органах». Первое понятие представляет собой совокупность форм и правил обмена информацией между субъектами налоговых отношений, описание количественных и качественных характеристик этого обмена, методов управления информационными потоками, второе - определяет ограниченный перечень реквизитов, однозначно идентифицирующих объект учета в различных регистрирующих органах.
Практическая значимость работы состоит в том, что
результаты исследования доведены до уровня практических
рекомендаций по совершенствованию управления развитием сложной
экономической системы государственного налогового
администрирования.
W Основные теоретические выводы и практические рекомендации
диссертации, составляющие ее научную новизну, могут быть использованы:
& 10
- в дальнейших теоретических и научно - практических
исследованиях в области совершенствования системы налогового
администрирования;
в практике работы налоговых и иных органов государственного управления;
в системе подготовки и переподготовки руководящих кадров и специалистов в области налогового администрирования.
Отдельные положения настоящего диссертационного исследования реализованы в деятельности Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Рязанской области.
Апробация результатов исследования. Основные идеи и положения диссертации представлены в докладах на семинарах, организованных Управлением Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Рязанской области, Рязанской государственной радиотехнической академией, Рязанским государственным педагогическим университетом им. С. Есенина, Алтайским
государственным техническим университетом им. И.И. Ползунова, на IV
(Я
межрегиональной научно-практической конференции «Эффективная
налоговая система - основа развития экономики» (г.Барнаул, 2003г.).
Результаты исследования обсуждались на проблемных группах кафедры
общего и специального менеджмента Российской академии
государственной службы при Президенте Российской Федерации, а
также в публикациях автора.
Структура работы отвечает логике научного исследования.
1М Работа состоит из введения, двух глав, заключения и
библиографического списка используемой литературы.
