Содержание к диссертации
Введение 4
ГЛАВА I Оценка и управление финансовыми ресурсами пред
приятия 18
1.1. Методические основы оценки финансовых ресурсов пред
приятия 13
1.2.Принципы и методические основы формирования, оценки и
управления финансовыми ресурсами 31
1.2.1. самостоятельного предприятия 3"
1.2.2. линейного подразделения путевого .-.езяйст^а >.-.--
леэнодорожного транспорта 3':-
1.3. Анализ существующих автоматизированных сисгві^ сцинка
и управления финансовыми ресурсами ;.:.-;
1.4. Обоснование необходимости.создания автоматизирован
ной системы по оценке и управлению финансовыми ресурса
ми --предприятия :'... " ''.-''''' пп
f
іфсгнозкровакі'іе в задачах сценки ух .упраплсплг: t-^-"-
ГЛАВА II. Имитационные методы изучения деятельности ли
нейного подразделения путевого хозяйства железно
дорожного транспорта В 4
^^ и управления ресур
сами линейных подразделений железнодорожного 'транс
порта _ 3-ї
2.2. Имитационные модели финансово-производственного про
цесса. .
2.3. Зз.зработ'ка модели влияния уровня производствен!-;?^
запасов на производственный процесс 13
3.4. Практическая реализация имитационной модели финао-------
зо":пропзвсдетвенного процесса ..-
--j V
з
ГЛАВА III Автоматизированная система обработки информаїдии
по оценке и управлению финансовыми ресурсами
предприятия 114
Архитектура автоматизированной системы обработки данных по оценке и управлению финансовыми ресурсаьіи предприятия 114
Информационное обеспечение автоматизированной сие::-^-мы обработки данных по оценке и управлению финансоБьы,-: ресурсами предприятия 12г:
Технология автоматизированной обработки данных 141
3.4. Программное обеспечение расчетов 132
Выводы и предложения 158
Литература 162
ПРИЛОЖЕНИЕ 1. Методические основы оценки финансового со- і
стояния предприятия 171
ПРИЛОЖЕНИЕ 2. Методические основы анализа формирования
финансовых ресурсов в линейных предприятиях г-утй-
вого хозяйства железных дорог IС4
ПРИЛОЖЕНИЕ 3. Примеры выходных документов/ формируецоо; системой автоматизированной обработки информации о фактически' произведенных затратах по злеюен^а^: затрат и по видам работ, выполняемы:: лппсй-і::^: подразделением железнодорожного транспорта 157 ПРИЛОЖЕНИЕ 4 . Примеры выходных ферм, формируемы;: с .оо^о-щью системы «Анализ (Оценка структуры ре сур-:.: о линейного подразделения путевого хозяйства)» 212.
Введение к работе
В условиях перехода к рыночной экономике усиливаемся
жесткость финансовых ограничений хозяйственной деятельности предприятий. Прежде всего, это проявляется в ликвидации безвозмездной государственной поддержки предприятий. Меняется кредитная система, обуславливающая возможность предприятия в получении кредита степенью его финансовой устойчивости. Финансовая стабильность предприятия становится вопросом его выживания, ибо банкротство предприятие в условиях рынка является одним из возможных результатов финансово-хозяйственной деятельности, усиливается заин^е-рєсованность поставщиков, банков, налоговых органов, акционеров в получении дополнительной информации о его финансовом состоянии.
Основным источником информации, для внешних пользователей, при изучении финансового состояния служит бухгалтерский баланс предприятия. Субъектами финансового анализа выступают как непосредственно, так и олесрод.лз^лх.--, заинтересованные в деятельности предприятия поль'Л0Ба:і...:ЛН информации. Всех пользователей информацией баланса y^^'v* разделить на три группы: непосредственно работающие х данном предприятии, имеющие прямую либо косвенную финансовую заинтересованность в результатах деятельности про^-понятия.
Первую группу пользователей составляют должно .:л...л-лица, несущие ответственность за ведение дел и за досси-лолие поставленных предприятию задач. Успех и выживанло того или иного предприятия в условиях жёсткой конкуренции
_. - .v-T.-> „,,-,_--.,,-. -^-,-.--—г-. т.-р. у, — я '"іутгчпггтрг; "'і"*"гтг'"-;'';',г'/'" ~"~ -
і\
срєдотачивает значительную часть своих усилий на двух важных задачах: рентабельности и ликвидности.
Вторую категорию пользователей финансовой инфоомации составляют врсладчики капиталов, различные кредичор^. Акционеры изучают информацию о прибыльности, т.к. от этого зависит размер дивиденда по акциям, кредиторы заинтересованы в том, чтобы предприятие имело в наличии денежные средства для оплаты: обязательств в установленные сроки.
Третий круг лиц, имеющих косвенный финансовый интерес к результатам деятельности предприятия, составляют налоговые службы, фондовые биржи, органы, осуществляющие экономическое планирование, а также контроль над ценами на экспортно-импортную продукцию, профсоюзы, различные финансовые советники.
В зависимости от категории пользователей, содержания анализа и источников возникновения информации, различают внешний и внутренний анализ. Пользователями ві-іОілкегс анализа являются лица второй и третьей групп, внутреннего -первой группы. Однако так называемое, методическое ядро у различных видов анализа единое.
В состав основных принципов, которые лежат в осно-rs оценки деятельности предприятий, включаются группы принципов, основанных на представлениях пользователя; принципов, связанных с производством; принципов, обусловленных действием собственно рыночной среды и принципов наилучшего и наиболее эффективного использования средств- предприятия.
Настоящее время отличается- созданием и интенсивпь:^: развитием различных негосударственных структур, занятых :п> многих отраслях народкохозяйетвенного комплекса. Одни--
ко ввиду монополии государства на желевнедооожные перевозки, железнодорожный транспорт данное движение затрагивает мало. Отсюдаt растущая конкуренция в среде коммерческих предприятий, занимающихся перевозками ка малки расстояниях и малогабаритных грузов, которая незначительно затрагивает железнодорожный транспорт. В то же время, запросы клиентов неуклонно растут, что неизбежно приводит к расширению и изменению функций железнодорожного транспорта- Поэтому проблемы моделирования и прогнозирования вариантов текущей деятельности линейного подразделения железнодорожного транспорта и развития дополнительных услуг, сказываемых ими, имеют особое значение.
Когда исследуемой областью является железнодорожный транспорт, в которой натурные эксперименты- практически невозможны, среди различных экономико-математических моделей наибольшее внимание привлекают имитационные, позволяющие заменить натурный эксперимент с изучаемым продме-том численной имитацией процессов, происходящих в нем. Результаты решения задач, полученные с помощью имитационных моделей, близки к результатам натурного эксперимента.
Мы согласны с мнением специалистов [4, 5, 12], что наиболее эффективным методом построения моделей экономических систем, в условиях жесткой централизации П.рСИ'.?"2СД~ ства и расчетов, явился метод автоматного моделировании, разработанный"-в,Институте кибернетики АН УССР. Данный метод моделирования базируется на принципах статистического моделирования финансово-хозяйственных процессов и использовании натуральных показателей деятельности предприятия.
.Использование натуральных показателей для оценки и
в условиях галопирующей инфляцииг поскольку не требует1, вплоть до заключительного этапа работ, денежной оценки. D большинстве действующих методик оценки деятельности предприятия к планирования возникает необходимость денежной оценки вложений и ресурсов, что не дает возможность провести сравнительный анализ за ряд отчетных периодов.
Исследования, результаты которых представлены в данной диссертационной работе, выполнены- с использованием метода автоматного моделирования.
В настоящее время большое влияние на изменение результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия оказывает инфляция, возможное изменение технологии некоторых производственных процессов, занижение оценки номинальных мощностей оборудования, неоправданное завышение продолжительности ремонтных и строительных работ.
В связи с этим, необходимо корректное управление ресурсами предприятия, основанное на их достоверной оідєї-ц-:і., приводящей к снижению уровня финансового риска, связанного с пассивностью капиталов, с одновременной концентрацией больших средств в одном проекте и т.п. При разработке финансовой политики предприятия следует иметь в виду, что предприятия, использующие ' только собственные средства, резко ограничивают собственную рентабельность.
Па железнодорожном транспорте, в условиях разграничения видов деятельности (на работы связанные с выполнением перевозочного процесса и работы, связанные с его обслуживанием) и жесткой централизации расчетов за выполненный о5ье;-А работ, велика доля- линейных предприятий, выполнил:;-ищх работы исключительно по заказу вышестоящей органі''*-*я-т\ии. Доля работ, выполняемых по заказам предприятий, но
б'їодрілЦКК в систему МПСj незначительна iif как правило,, но играет определяющей роли. -Налицо имеется прямая зависимость исполнителя работ линейного подразделения,, от заказчика — управления' .железкой дороги, данная загжсимоС'Гь нередко ведет к снижению рентабельности линейного подразделения железнодорожного транспорта, особенно, занятого на обслуживании перевозочного процесса. В связи с этим может быть поставлен вопрос о возможном пересмотре сс/ру:.-туры линейных подразделений в части укрупнения зон обслуживания за счет механизации наиболее трудоемких рз_бот-, либо пересмотра технологических нормативов. Для целей обоснования подобных изменений необходимо выполнение расчетов экономической эффективности производимых изменений. 3 случае необходимости получения дополнительной информации может быть выявлено влияние отдельных факторов на развитие линейного подразделения и проведено обоснование произведенных капитальных вложений.
Как правило, указанные расчеты трудоемки, объемны, додговремекны и мнеговариантиы. При выполнении последовательных аналитических расчетов вручную с применением средств малой механизации наблюдалась их протяженность го-времени и возможность допуска расчетных ошибок, приводящих либо к получению неактуальной" информации, либо к принятию некорректных управленческих решений. Дополнительным недостатком подобной обработки аналитической информации является типичность выдаваемых рекомендаций. В связи с этим возникает необходимость в разработке автоматизированной системы обработки экономической информации о результатах или планах деятельности предприятия. Подобная система должна обладать следующими основными свойствами:
*
наиболее полно аккумулировать в себе знания її опыт р. данной области принятия решений; уметь генерировать простые и эффективные прототипы решений; легкость в .частоойке на условия конкретного линейного подразделения железнодорожного транспорта и. отрасли в целом.
Назначение данной автоматизированной системы заключается в непрерывном слежении и контроле за ЛОГИКОЙ фї'ШВК-сово-хозяйственыых показателей предприятия и разработке альтернативных предложений.. Данные предложения необходимы для .принятия окончательного управленческого решения, направленного на разработку изменений в дальнейшей производственно-финансовой деятельности предприятия и связанными с ними изменениями в структуре имеющихся у предприятия ресурсов (материальных, трудовых, финансовых).
В качестве объекта исследования выступают линейные подразделения путевого хозяйства железнодорожного транспорта, выполняющие работы по обслуживанию пути и постоянных путевых устройств, необходимые для обеспечения перевозочного процесса. Источником оперативной информации, использованной в расчетах и исследованиях, явились балансовые и статистические отчеты, предоставляемые данное' предприятиями вышестоящим организациям - управлению (отделение} железной дороги.
Ц&'лями исследования явились: обобщение действующих
методик оценки финансовых ресурсов предприятия (самостоятельного и зависимого) ; формирование методических ооно--, оценки финансовых ресурсов линейного подразделения путевого хозяйства железнодорожного транспорта, явл;лощо,.чх;;і -зависимым, от распорядителя работ - управления (отделения) .^слезной дороги; разработка имитационной модели проив-'-а-д
СТРУНКОГО НООЦЄО С Э рт/гн р vrp or О ПОТГ'1?? ЗЛ'ЄЛй'-'ИЯ nvmeB0^'O yo-
зяйства, построение на- её основе системы автоматизированного выполнения аналитических оасчетов, алгоритмов и структуры базы данным для оценки 'финансовых ресурсов предприятия, необходимых для принятия качественных управ-ленче с ких решений.
Для реализации указанных целей необходимо решить следуют ие задачи:
провести исследование существующих методик оценки и управления финансовыми и иными ресурсами предприятия;
определить комплекс проблем, возникающих при применении данных методик для формирования, оценки и управления финансовыми ресурсами линейного подразделения путевого хозяйства железнодорожного транспорта, являющего зависимым от объема работ, выделяемого вышестоящей организацией;
сформировать основные методические принципы формирования и оценки финансовых и иных ресурсов линейного подразделения путевого хозяйства;
определить метод создания имитационной модели развития -1-і прогнозирования финансово-производственного процесса в линейном подразделении путевого хозяйства железнодорожного транспорта;
разработать имитационную модель развития и прегяс-зиео р а и и .я финанс о в о -промз в одет ве нного проце сса;
на основе полученных методик и имитационных моделей создать, модели, алгоритмы и прикладные программы, необходимые для автоматизации проводимых аналитических дейс.;.'--вий.
п Лрєдмєяом исследоЕэ.нмя данной: работы явилась методика формирования управленческих решений по оценке и управлению финансовыми 'ресурсами предприятия, а также информационная технология, использующаяся при автоматизированном решении экономических задач.
3 I- главе работы рассмотрены основные принципы и методические основы формирования, оценки и управления финансовыми ресурсами предприятия, в том числе и в линейных предприятиях путевого хозяйства железнодорожного транспорта. Детально рассмотрен вопрос формирования финансовых. ресурсов линейного предприятия, выполняющего работы по заказу единого распорядителя работ путевого хозяйств-управления (отделения) железной дороги и являющегося зависимым от объема работ, выделяемого заказчиком. Дана характеристика моделей плановых расчетов как комплекса взаимосвязанных информационно-аналитических расчетов, необходимых для разработки принимаемых управленческих решений о дальнейших направлениях деятельности предприятия и возможных изменениях в объемах и направлениях выполняемых работ.
С целью обоснования необходимости создания автоматизированной системы по оценке и управлению финансовыми ресурсами 'предприятия был выполнен обзор российских и зарубежных автоматизированных систем управления финансовыми ресурсами и расчет экономической эффективности, получаемой от внедрения разработанной автоматизированной системы выполнения аналитических расчетов для анализа результатов деятельности предприятия и плакирования пред с'роли,:-;;-., направлений и объемов работ.
і-
во II главе работы обоснованы вопросы необходимости
.ЛрОЕЭДенИЯ ПрОГНОЗНЫХ ОасЧЄ-ОВ Р 4;,:nu,v ..т,,,.„,.-, т. _._ґ
ления ресурсами и создания имитационных моделей финансово-производственного процесса линейных подразделений путевого хозяйства железнодорожного транспорта.
Для целей выявления степени влияния уровня производственных запасов на производственный процесс линейного подразделения путевого хезяйстьа железнодорожного транспорта была разработана модель расчета влияния их уосвня на технологический процесс данного предприятия, выполняющего работы, необходимые для обеспечения' перевозочного процесса.
Для обоснования практической ценности разработанных моделей представлена характеристика практической реализации разработанной имитационной модели финансово-производственного процесса и прогнозирования развития линейного предприятия путевого хозяйства железкодорсинсі с транспорта.
В III главе работы рассмотрены основные вопросы автоматизации обработки информации ло оценке и управлению фм-каксозылж ресурсами предприятия. Рассмотренные направления включают в себя проектирование информационного обеспечения: автоматизированной системы обработки данинз, ~ъ:'~ нелегки автоматизированного решения задач и разработку программного обеспечения выполняемых'аналитических расчетов .
В процессе проектирования информационного обеспечения, автоматизированной системы обработки данных по оценке и ^появлению финансовыми ресурсами предприятия были рачра-
р^. , ;*-. -л т тт т о
состав.и структура входной информации, необходимой для выполнения автоматизированных аналитических расчетов;
состав и структура нормативно-справочной информации, являющейся наиболее часто используемой и относительно постоянной при выполнении аналитических экономических расчетов;
логическая структура базы данных, используемой автоматизированной системой для хранения оперативной и нормативно-справочной информации, используемой при выполнении аналитических расчетов;
описание выходных документов, создаваемых разработанной автоматизированной системой и используемых для представления аналитической информации руководству предприятия, необходимой для принятия "обоснованных управленческих решений.
Информационная модель автоматизированного решения задачи, представленная в работе, включает взаимосвязи входной оперативной экономической информации с информацией, хранящейся в созданной базе данных, которая обрабатываемся совместно с НСИ и состоит из 3 баз данных. Оперативная информация представляется в виде аналитических ведомостей по фактически произведенным (либо планируемым) затратам на выполненный объем работ и структуре финансовых и иных ресурсов предприятия. В результате автоматизированной обработки дайной информации формируются выходные документы,. позволяющие сделать предложения по изменению направлений в ценообразовании' за выполняемые работы и распределении получанных финансовых ресурсов.
Программное обеспечение расчетов, представленное ь данной работе, включает з себя этапы разработки программ-
ного обеспечения, организации архивов, формирования: выходных форм и взаимосвязь программных модулей и информационных массивов, используемых созданной автоматизированной системой.
Научная новизна проведенного исследования состоит в разработке методических положений по организации оценки финансовых ресурсов линейного подразделения путевого хозяйства железнодорожного транспорта в рамках которых были предложены:
- обобщенные и научно обоснованные принципы и основі:
формирования, оценки и управления финансовыми ресурсами
предприятия, являющегося зависимым от объема и видов ра
бот, выделяемых заказчиком - распорядителем работ;
универсальная методика, позволяющая определить уровень зависимости линейного подразделения путевого хозяйства, железнодорожного транспорта от объема, работ,, получаемого си- основного заказчика - службы пути управление (отделения) железной дороги, разработанная на базе действующих самостоятельных систем;
информационная технология обработки экономической информации, разработанная на базе пакета CASE.Аналитик [Зй, 39], основанная на использовании диаграмм потоков данных, диаграмм потоков управления и контекстных диаграмм, основных алгоритмов по выполнению определенных действий, необходимых для выполнения основных расчетов;
структура и модель базы данных для решения вадач по оценке и управлению финансовыми ресурсами предприятия;
исследовательский прототип имитационной системы, необхопимый для решения задач по оценке, Формированию и
управлению финансовым:.'.: ресурсами линейного подразделения путевого хозяйства железнодорожного транспорта.
Теоретмче екая зла чим ость проведенных иссле/^ований состоит в обосновании необходимости и возможности получения единого подхода к выработке методики по оценке и управлению финансовыми ресурсами линейного подразделения путового хозяйства железнодорожного транспорта в условиях развития рыночной экономики и возможного перехода данных предприятий на самостоятельные условия хозяйствования.
Теоретическая значимость проделанной исследовательской работы также состоит в создании, на основе предложенных методик, экономико-математических моделей и алгоритмов оригинального программного обеспечения для работы на ПЭВМ, необходимого для качественного проведения аналитических расчетов, выполняемых для оценки финансовых ресурсов предприятия (в том числе зависимости исследуемого предприятия от заемных средств и определенных видов и объемов работ) и повышения их точности и достоверности.
Прах і'ическая ценность проведенного исследования заключается в получении результатов проведенных исследований, ориентированных на непосредственное применение в экономических расчетах по оценке и управлению финансовыми ресурсами линейного подразделения путевого хозяйства железнодорожного транспорта. Разработанный методический инструментарий позволяет:
проводить силами предприятия (без привлечения дополнительных специалистов) аналитические расчеты, ориентированные на оценку сложившейся структуры финансовых ресурсов и разработку предложений, необходимых для принятия улрайленческих решений по их управлению;
І. о
сократить Еремя проведения аналитических расчетов и повысить -точность получаемых результатов
сократить уровень затратf возникающих при планировании деятельности предприятия, а также, по результатам внедрения разработанных планов;
сократить вероятность возникновения ошибки в действиях аналитических работников и свести к минимуму негатив-кые последствия в случае некачественно выполненных расчетов;
получить модель, максимально отвечающую целям и требованиям ее эксплуатации в условиях зависимости и/или самостоятельности предприятия;
определить степень централизации и децентрализации данных в зависимости от уровня проводимых расчетов и получателей выходной информации;
выполнить на базе разработанных алгоритмов и программ все необходимые аналитические расчеты с использованием персональных компьютеров.
Результаты проделанной работы были доложены на 3 9 научно-технической конференции ученых транспортных ВУЗов, глазных инженеров дорог, отделений и линейных предприятий Дальневосточного региона по проблеме "Повьшение эффективности-работы железнодорожного транспорта" (ХабИИЖТ, 1995 г . ) , второй международной научно-технической конференции «Актуальные проблемы .железнодорожного транспорта» (М^ИТ, 1936 г.), второй межвузовской научно-технической конференции "Актуальные .проблемы и перспективы развития железнодорожного транспорта" (РГОТУПС, 19 97 г.) и 4 0 Всероссийской .научно-практической конференции с участием представителей железных дорог и предприятий. транспор:::;;ого
строительства "Актуальные проблемы развития .научно-технического прогресса в отрасли- к на дорогах региона" (ДВГУПС, 1997) и нашли отражение в следующих работах:
І.Губкевич С.Н., Губкевич Т.В. Проблемы .автоматизации аналитического учета и 'анализа. /Тезисы докладов 3 9 научно-технической конференции ученых транспортных вузов Дальневосточного региона //под ред. Гончарука СМ. Хабаровск: Д8ГАПС, 1995.
2.Губкевич Т.В. Анализ баланса и отдельных показателей работы железнодорожных предприятий с помощью ЭВМ.'. /Проблемы железнодорожного транспорта. Поиск, перспективы, развитие.: Сборник научных трудов ДВГАЇЇС. Хабаровск: ДВГАГЇС, 1993
3.Губкевич Т.В. Оценка финансовой стабильности предприятия. /Повышение эффективности работы железнодорожного транспорта Сибири и Дальнего Востока. .Часть 2: Сб. тез. докл. - Хабаровск: ДВГУПС, 1997
4.Губкевич Т.В. Условия трансферного ценообразования на железнодорожном транспорте. /Актуальные проблемы и перспективы развития железнодорожного транспорта: Тез. докл. второй межвузовской научно-методической конференции. М.: РГОТУПС, 19 97
5.Губкезич Т.В. Характеристика формирования и управления финансовыми ресурсами предприятия. /Транспорт и связь, 4=3. Экономика транспорта: Межвуз. сб. науч. тр. //Дальневосточная академия .путей сообщения.- Хабаровск: ДВГАЇЇС ? 1994 '"-.
Проведенные исследования позволили сделать научные выводы и практические рекомендации, приведенные в заключе нии.
