Содержание к диссертации
Введение 4
Глава 1. Общетеоретические вопросы определения влияния
инвестиционных проектов на эффективность производственной деятельности
предприятия , 13
1.1.Задачи и источники информации, используемые при планировании
и экономическом анализе влияния инвестиционных проектов на
эффективность производственной деятельности предприятия 13
1.2.Методические вопросы планирования и экономического анализа
эффективности производственной деятельности во взаимосвязи с
реализацией инвестиционных проектов 37
І.З.Обоснование системы обобщающих и частных показателей
эффективности производственной деятельности предприятия: экономическое
содержание и порядок расчета 49
Глава 2.Методика планирования показателей эффективности
производственной деятельности предприятия по технико-экономическим
факторам 67
2.1.Методика сводного расчета показателей эффективности
производственной деятельности по технико-экономическим факторам в
сопоставимых ценах предыдущего года 67
2.2.Методика сводного расчета показателей эффективности
производственной деятельности предприятия в фактически действующих
ценах 84
2.3.Методика расчета влияния отдельных технико-экономических
факторов на изменение показателей эффективности производственной
деятельности предприятия 98
Глава 3.Мето дика экономического анализа влияния реализованных инвестиционных проектов на эффективность производственной деятельности
предприятия 116
3.1.Построение схем взаимосвязи между показателями эффективности производственной деятельности предприятия и показателями эффективности
инвестиционных проектов 116
3.2.Методика анализа влияния реализации инвестиционных проектов
на эффективность производственной деятельности предприятия 137
Заключение 170
Список литературы 174
Введение к работе
Актуальность темы исследования. В процессе диссертационного исследования автором был проанализирован накопленный опыт в области управления эффективностью инвестиционных проектов во взаимосвязи с управлением эффективностью производственной деятельности предприятия. Результаты исследования показывают, что вопросы планирования и экономического анализа влияния реализуемых инвестиционных проектов на эффективность производственной деятельности предприятий недостаточно разработаны, что вызывает необходимость дальнейшего исследования этих проблем. Это свидетельствует об актуальности проблем, поставленных и решенных в диссертационной работе.
Цель и задачи диссертационного исследования. Цель диссертационного исследования состоит в решении с позиций системного подхода теоретических и методических вопросов планирования, экономического анализа и оценки влияния реализуемых инвестиционных проектов на эффективность производственной деятельности предприятий.
Исходя из поставленной цели, в диссертации обоснована необходимость:
-разработки системы обобщающих и частных показателей эффективности производственной деятельности предприятий, взаимосвязанной с показателями экономической эффективности реализуемых инвестиционных проектов, раскрытия экономического содержания и способов расчета этих показателей;
-разработки схемы взаимосвязей показателей эффективности предприятия с показателями эффективности инвестиционных проектов, а также показателей. Отражающих влияние других технико-экономических факторов на изменение планируемых и фактических показателей рентабельности продукции, ее себестоимости, увеличения прибыли и добавленной стоимости;
5 -создания методик расчета плановых и фактических показателей эффективности производственной деятельности предприятий по технико-экономическим факторам, включая: методику сводного расчета плановых и фактических' показателей эффективности производственной деятельности в сопоставимых ценах предыдущего года и методику сводного расчета плановых и фактических показателей эффективности производственной деятельности плановых и фактических показателей в плановых и фактически действующих ценах отчетного года;
-разработки методики расчета влияния технико-экономических факторов на изменение показателей эффективности производственной деятельности предприятия;
-разработки методики экономического анализа влияния реализованных инвестиционных проектов на эффективность производственной деятельности предприятия;
-определения состава задач управления эффективностью производственной деятельности предприятия во взаимосвязи с управлением эффективностью реализации инвестиционных проектов;
-обоснования информационной базы, используемой при определении влияния инвестиционных проектов на плановые и фактические показатели эффективности производственной деятельности предприятия.
Предмет исследования. Предметом исследования выступают теоретические и методические вопросы планирования и экономического анализа эффективности производственной деятельности предприятия во взаимосвязи с эффективностью реализуемых инвестиционных проектов.
Объектом исследования выступает производственная и инвестиционная деятельность предприятия.
Методология исследования. Теоретической и методологической основой диссертационного исследования послужили научные труды отечественных специалистов в области управления эффективностью производственной деятельности предприятий во взаимосвязи с
эффективностью инноваций и инвестиций и нормативные акты Российской Федерации, методические рекомендации по оценке эффективности инвестиционных проектов, положения по бухгалтерскому учету.
В ходе исследования использовались традиционные приемы экономического анализа - взаимосвязанное изучение хозяйственных процессов, сравнение, элиминирование, индексный метод и другие. Иллюстративные расчеты проводились на основе данных промышленных предприятий, а также в форме условных примеров, максимально приближенных к реальным условиям производственной и инвестиционной деятельности предприятий.
Научная новизна и практическая значимость результатов исследования.
К числу результатов, определяющих научную новизну диссертационного исследования, относятся обоснование и разработка методов планирования и экономического анализа влияния реализуемых инвестиционных проектов на эффективность производственной деятельности предприятия, включая:
-обоснование системы обобщающих и частных показателей эффективности производственной деятельности предприятия, увязанных по экономическому содержанию и способам расчета с показателями экономической эффективности инвестиционных проектов с целью определения их влияния на важнейшие показатели эффективности производственной деятельности: рентабельность и себестоимость продукции, прибыль и добавленная стоимость;
-разработка схемы взаимосвязи показателей эффективности производственной деятельности предприятия с показателями эффективности инвестиционных проектов, предназначенной для определения вклада их вклада в изменение эффективности работы предприятия;
-разработка методик сводного расчета плановых и фактических показателей себестоимости, прибыли и затрат на рубль продукции, учитывающих влияние реализуемых инвестиционных проектов и других
7 технико-экономических факторов на изменение эффективности производственной деятельности предприятия;
-разработка методики экономического анализа влияния реализуемых инвестиционных проектов на эффективность производственной деятельности предприятия;
-обоснование информационной базы, предназначенной для использования при определении влияния реализуемых инвестиционных проектов на плановые и фактические показателя эффективности производственной деятельности предприятия.
Результаты диссертационного исследования могут быть использованы в практике управления производственной деятельностью предприятия: -при разработке важнейших показателей эффективности его работы; -при проведении экономического анализа влияния реализуемых инвестиционных проектов на эффективность производственной деятельности предприятия;
-при выявлении причин, обусловивших отклонения фактических показателей эффективности производственной деятельности от показателей бизнес-плана.
Основные положения диссертационной работы могут быть использованы в учебных курсах «Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия» и «Инвестиции».
Структура диссертации. Диссертационное исследование включает введение, три главы, заключение и список литературы.
Во введении обоснован выбор темы научного исследования, показана ее актуальность, сформулированы цель и задачи диссертационной работы, рассмотрена ее логическая схема, приведены сведения о научной новизне, теоретической и практической значимости, определены предмет и объект исследований, основные положения, выносимые на защиту.
В первой главе «Общетеоретические вопросы определения влияния инвестиционных проектов на эффективность производственной деятельности
8 предприятия» рассмотрены общетеоретические и методические вопросы определения влияния инвестиционных проектов на эффективность производственной деятельности предприятия. Отмечено, что в числе основных задач управления эффективностью производственной деятельности предприятия важная роль принадлежит экономическому анализу влияния инвестиционных и инновационных проектов на эффективность производственной деятельности предприятия. Обоснован состав информационной базы, которую необходимо использовать при разработке плановых показателей эффективности производственной деятельности и оценки влияния на нее инвестиционных проектов и других технико-экономических факторов. Наряду с этим, обоснована система обобщающих и частных показателей эффективности производственной деятельности предприятия. Раскрыто экономическое содержание этих показателей, приведена методика их расчета, сконструированная таким образом, чтобы стало возможным определить влияние реализуемых инвестиционных проектов на изменение эффективности производственной деятельности предприятия.
Во второй главе «Методика планирования показателей эффективности производственной деятельности предприятия по технико-экономическим факторам» разработана технология расчета влияния инвестиционных проектов й других технико-экономических факторов на изменение себестоимости продукции, прибыли и других показателей, характеризующих эффективность производственной деятельности предприятия. Показана последовательность расчетов плановых и фактических показателей эффективности производственной деятельности предприятий по технико-экономическим факторам в сопоставимых ценах предыдущего года и фактически действующих ценах. Наряду с этим, приведена технология расчета влияния каждого из исследуемых технико-экономических факторов на изменение показателей эффективности производственной деятельности в сравнении с базисными значениями этих показателей.
9
В третьей главе «Методика экономического анализа влияния
реализованных инвестиционных проектов на эффективность
производственной деятельности предприятия» построены схемы взаимосвязи
показателей эффективности производственной деятельности предприятия и
показателей эффективности инвестиционных проектов. А также других
технико-экономических факторов. Раскрыты технология и
последовательность проведения анализа влияния инвестиционных проектов на важнейшие показатели эффективности производственной деятельности предприятия.
В заключении сформулированы основные выводы и предложения, вытекающие из результатов диссертационного исследования.
В диссертационной работе изложены следующие основные идеи. 1.Задачи и раскрытие в информационной базе планирования и анализа показателей эффективности производственной деятельности предприятия влияния реализуемых инвестиционных проектов.
Экономический анализ и планирование являются составными частями общей системы управления текущими затратами предприятия.
Основными источниками информации для планирования и экономического анализа эффективности производственной деятельности и, прежде всего, анализа себестоимости и рентабельности продукции выступают:
1.Данные оперативного и бухгалтерского учета.
2.Нормы и нормативы материальных затрат, затрат на оплату труда, использования услуг сторонних организаций, средств труда и нематериальных активов.
3.Бизнес-план предприятия,
4.Правовая, налоговая и финансовая информация.
5.Информация технических служб о ходе реализации инвестиционных и инновационно-инвестиционных проектов.
Аккумулируя и анализируя данные первичных документов, оперативного и бухгалтерского учета, можно получить экономико-финансовую информацию по каждому инвестиционно-инновационному проекту, сравнить фактическое состояние его выполнения с проектными показателями и бизнес-планом предприятия, определить эффективность проекта и влияние его выполнения на финансовые результаты предприятия в целом.
2,Методика сводного расчета показателей эффективности производственной деятельности предприятия по технико-экономическим факторам.
При разработке бизнес-плана и при экономическом анализе результатов его выполнения, а также выяснения причин, обусловивших отклонение фактических показателей от плана, необходимо располагать соответствующим экономическим инструментом. В качестве такого инструмента, по нашему мнению, должна выступать методика сводного расчета показателей экономической эффективности производственной деятельности предприятия. Составной частью такой методики должна стать Методика сводного расчета плановых и фактических показателей эффективности производственной деятельности предприятия по технико-экономическим факторам.
При разработке рекомендуемой нами методики сводного расчета показателей эффективности производственной деятельности предприятия разработаны, рекомендации по определению совместного влияния роста цен на продукцию и производственные ресурсы, используемые при ее изготовлении.
3.Анализ влияния инвестиционных проектов на эффективность производственной деятельности предприятия.
Анализ влияния реализуемых инвестиционных проектов на эффективность производственной деятельности рекомендуется осуществлять в следующей последовательности.
На первом этапе рассчитывается изменение показателей экономической эффективности производственной деятельности предприятия в сравнении с предыдущим годом как по плану, так и фактически.
На втором этапе определяется относительная экономия по каждому элементу затрат, формирующих себестоимость продукции, за счет реализации инвестиционных проектов и действия других технико-экономических факторов.
На третьем этапе определяется вклад реализуемых инвестиционных проектов в общее изменение каждого из анализируемых показателей экономической эффективности производственной деятельности предприятия.
На четвертом этапе на основе экономического анализа разрабатываются управленческие решения, направленные на устранение негативно действующих факторов, вызывающих невыполнение плана по анализируемым показателям эффективности производственной деятельности предприятия.
4.Обоснование системы обобщающих и частных показателей эффективности производственной деятельности предприятия.
С целью планирования и анализа изменений в эффективности производственной деятельности предприятия под воздействием реализуемых инвестиционных проектов и других технико-экономических факторов мы рекомендуем использовать систему обобщающих и частных показателей экономической эффективности производственной деятельности предприятия. Важное достоинство обобщающих показателей эффективности производственной деятельности состоит в том, что они позволяют определить влияние отдельных инвестиционных проектов и других научно-технических мероприятий на повышение эффективности производственной деятельности предприятия.
При обобщающей оценке работы предприятий важно определить как процент снижения себестоимости продукции и рост ее рентабельности, так и относительную экономию общих затрат на производство продукции, а также
12 прирост прибыли и добавленной стоимости за счет реализации инвестиционных, инновационных проектов и других факторов.
5.Планирование и анализ влияния реализуемых инвестиционных проектов на прирост прибыли и добавленной стоимости.
Эффективность инвестиционных проектов выражается не только и не столько в снижении себестоимости продукции в процессе ее производства, но прежде всего в увеличении прироста прибыли и добавленной стоимости за счет уменьшении общей суммы затрат на сопоставимый выпуск продукции, иначе говоря, за счет относительной экономии. В связи с этим, мы рекомендуем определять вклад инвестиционных проектов в прирост добавленной стоимости и прибыли исходя из экономии отдельных элементов затрат, полученной за счет реализации инвестиционных и инновационных проектов.
Вклад инвестиционных проектов в прирост добавленной стоимости (чистой продукции), если они обеспечивают повышение эффективности использования живого труда, принимается равным относительной экономии расходов на оплату труда с отчислениями на социальные нужды, умноженной на коэффициент рентабельности продукции в базисном периоде.
Вклад инвестиционных проектов в прирост чистой продукции, если они обеспечивают повышение эффективности использования материальных затрат, принимается равным их относительной экономии, скорректированной на коэффициент рентабельности продукции.
