Содержание к диссертации
Введение 3
1. Развитие теоретических основ контроллинга 11
1.1. Развитие понятия контроллинга 11
1.2. Сущность и структура системы контроллинга 28
1.3. Сферы стратегического контроллинга 43
2. Формирование корпоративного контроллинга 74
2.1. Корпоративные структуры 74
2. 2. Классификация и анализ существующих моделей корпоративного
контроллинга 90
2.3. Модель корпоративного контроллинга 128
3. Диагностика корпоративного контроллинга 161
3.1. Исследование состояния корпоративного контроллинга в российских
корпоративных структурах 161
3.2. Внедрение корпоративного контроллинга в холдинге Уралинвестэнерго 168
3.3. Внедрение элементов корпоративного контроллинга в холдинге Высоковольтный союз 179
Заключение 184
Список литературы 192
Приложения 207
Введение 3
1. Развитие теоретических основ контроллинга 11
1.1. Развитие понятия контроллинга 11
1.2. Сущность и структура системы контроллинга 28
1.3. Сферы стратегического контроллинга 43
2. Формирование корпоративного контроллинга 74
2.1. Корпоративные структуры 74
2. 2. Классификация и анализ существующих моделей корпоративного
контроллинга 90
2.3. Модель корпоративного контроллинга 128
3. Диагностика корпоративного контроллинга 161
3.1. Исследование состояния корпоративного контроллинга в российских
корпоративных структурах 161
3.2. Внедрение корпоративного контроллинга в холдинге Уралинвестэнерго 168
3.3. Внедрение элементов корпоративного контроллинга в холдинге Высоковольтный союз 179
Заключение 184
Список литературы 192
Приложения 207
Введение к работе
Актуальность темы исследования. Стремительное развитие рыночных
отношений в реальном секторе российской экономики обусловливает
несомненный интерес к формированию современных методов подготовки и
формирования управленческих решений. Особую актуальность данная
тематика научных исследований приобретает по двум основным причинам.
Во-первых, начало двадцать первого столетия характеризуется динамичным развитием различных дисциплин прикладной экономики, таких как менеджмент, маркетинг, экономический и финансовый анализы, логистика и др. Отсюда возникает необходимость разработки интегрированного подхода к инструментарию управленческой деятельности. Во-вторых, возрастание конкурентной борьбы в рыночных условиях диктует практическую необходимость создания адекватной рыночным условиям системы принятия оперативных и стратегических управленческих решений. Подобные причины стимулировали формирование отдельного направления планово-экономической деятельности производственных и торговых предприятий - контроллинга. Под контроллингом в большинстве случаев понимается концепция управления предприятием и способ мышления руководства предприятия, в основе которых лежит стремление к обеспечению долгосрочного существования.
Следует подчеркнуть, что развитие контроллинга, как инструментария экономического анализа, осуществляется не только в отраслевом направлении, но и в направлении дифференциации размеров предприятий. При переносе функций контроллинга с отдельного промышленного предприятия на развитые корпоративные структуры значительно изменяется и номенклатура инструментов, и диапазоны действия, и временные масштабы деятельности. На подобное видоизменение сущности контроллинга накладывают отпечаток и мировые тенденции увеличения количества и объемов интеграционных процессов. Следовательно, корпоративный контроллинг в группах предприятий будет существенно
отличаться от контроллинга отдельно взятого предприятия. При этом в отечественной и мировой экономической литературе проблематика контроллинга в корпоративных структурах раскрыта слабо. Это отчасти объясняется юным возрастом контроллинга как среза экономических знаний, а также слабой взаимосвязью процессов оперативного и стратегического управления.
Таким образом, актуальность данного диссертационного исследования обусловлена, с одной стороны, практическим требованием формирования интегрированного экономического инструментария управления крупных промышленных объединений и комплексов, а с другой стороны, слабой теоретической проработкой основ контроллинга в корпоративных структурах.
Разработанность темы исследования. К настоящему времени существуют значительный ряд проведенных научных исследований по проблематике контроллинга - библиографический список диссертации включает 200 наименований научных работ, так или иначе связанных с контроллингом.
При этом следует выделить три направления развития контроллинга: развитие теории контроллинга, методология контроллинга отдельных предприятий и методология контроллинга корпоративных структур.
Развитие теории контроллинга нашло свое отражение в работах зарубежных ученых Д.Хана, Р.Брамземанна, П.Хорвата, Й.Вебера, В.Люка, М.Пелленса, Р.Гляйха, Х.-Ю.Кюппера, Р.Манна, Х.Фольмута, а также ряда российских ученых, среди которых следует выделить Романову О.А., Малышеву Л.А., Попова Е.В., Фалько С.Г., Рубцова С, Данилочкину Н.Г., Карминского A.M. и др.
Методология контроллинга отдельных предприятий отражена в работах Фалько С.Г., Гребенкина А.В., Бандурина А.В., Малышевой Л.А. Карминского A.M.
Отражение в экономической литературе получило также направления развития методологии контроллинга в крупных производственных объединениях и комплексах. Здесь необходимо отметить труды Татаркина А.И., Шеломенцева А.Г., Хорвата П., Хана Д.
Однако формирование системы контроллинга в корпоративных структурах российских промышленных комплексов не нашло своего адекватного отражения и развития. Актуальность и недостаточная проработанность проблемы создания системы контроллинга в корпоративных структурах послужили основанием для проведения данного диссертационного исследования.
Объектом диссертационного исследования является комплекс предприятий, агрегированный в виде корпоративной структуры.
Предметом диссертационного исследования являются социально-экономические отношения по поводу оперативного и стратегического планирования, контроля и координации действий по управлению предприятиями в составе корпоративной структуры.
Цель и задачи исследования. Целью настоящего исследования является разработка теоретико-методических основ формирования и развития корпоративного контроллинга.
Последовательная реализация поставленной цели достигается решением следующих задач:
- проведением системного анализа теоретических понятий контроллинга для выявления сущностной характеристики данной экономической дисциплины;
- осуществлением классификации современных инструментов оперативного и стратегического контроллинга на основе систематизации передовых приемов и методов контроллинга;
- проработкой вариантов определений и сущностных характеристик контроллинга, а также проведением систематизации понятия
корпоративной структуры для составления авторского определения корпоративного контроллинга;
- исследованием мотивов, стратегий и форм интеграции, существующих проблем корпоративного управления для формирования сущностного представления о корпоративной структуре;
- анализом существующих западных теоретических и практических моделей для разработки собственной модель корпоративного контроллинга на основании фаз интеграционного процесса;
- проведением верификации разработанной модели корпоративного контроллинга на базе крупного объединения предприятий для выработки практических рекомендаций по применению модели корпоративного контроллинга в реальной экономике.
Теоретические и методологические основы, эмпирическая база исследования. Теоретической и методологической основой исследования послужили труды отечественных и зарубежных экономистов исследователей в области корпоративного развития и управления, стратегического менеджмента, экономики предприятий, контроллинга, формирования конкурентных преимуществ хозяйствующих субъектов.
В диссертационном исследовании применены общенаучные методы системного, логического, структурного и сравнительного анализа, методы статистического анализа, а также традиционные методы оценки эффективности функционирования и развития хозяйствующих субъектов.
Эмпирической базой обеспечения достоверности выводов и положений диссертации послужили данные статистического анализа, а также нормативные акты и отчетность ряда промышленных предприятий.
Научная новизна диссертационного исследования определяется совершенствованием теоретического подхода по формированию корпоративного контроллинга для отечественной экономической науки, развивающего существующий экономический инструментарий для отдельных предприятий на уровень корпоративных структур, а также
формирующий систему контроллинга в зависимости от фаз интеграционного процесса. Основные элементы научной новизны, выносимые на защиту, включают в себя следующие положения.
1. Предложено авторское понятие контроллинга, отличающееся от ранее опубликованных представлением контроллинга как интегрированного инструментария управления предприятием на основе инструментов планирования, контроля, информационного обеспечения и поддержки управленческих решений. На базе сформулированного понятия в научный оборот введено авторское определение корпоративного контроллинга как комплексного инструментария управления процессом интеграции предприятий на всех его фазах прединтеграции, интеграции, дезинтеграции (п. 15.27 паспорта специальности 08.00.05 ВАК РФ).
2. Впервые в отечественных экономических исследованиях осуществлена классификация существующих моделей корпоративного контроллинга на основании выделенных признаков: поставленной цели, участия в сферах контроллинга, выполнения типичных задач контроллинга и степени участия в интеграционном процессе корпоративных структур (п. 15.27 паспорта специальности 08.00.05 ВАК РФ).
3. Разработана авторская модель корпоративного контроллинга, отличающаяся от известных теоретических и прикладных моделей применением системы контроллинга в различных фазах интеграционного процесса корпоративных структур (п. 15.27 паспорта специальности 08.00.05 ВАК РФ).
4. Представлена авторская модель оценки и управления стоимостью корпоративной структуры на основе верификации систем контроллинга в крупных российских предприятиях, а также апробации модели в реальном секторе экономики (п. 15.19 паспорта специальности 08.00.05 ВАК РФ).
Практическая значимость работы состоит в том, что теоретические выводы и модели, предложенные методики и практические рекомендации, содержащиеся в исследовании, могут быть использованы руководством холдингов и иных корпоративных структур при подготовке управленческих решений, независимо от форм собственности и видов производственной деятельности.
Ряд положений и выводов диссертационного исследования были использованы при выполнении гранта Минобразования РФ № Г00-3.3-356 «Микроэкономическое моделирование управления рыночной деятельностью промышленных предприятий» в 2000-2001 гг., где автор исследования был ответственным исполнителем гранта.
Апробация работы. Основные положения и результаты исследования докладывались и обсуждались на ряде научных конференций, в числе которых: I Международный симпозиум по контроллингу (Москва, 2005), II Международный симпозиум «Экономические реформы в России» (Санкт-Петербург, 1999), Международный симпозиум по подготовке специалистов рынка (Санкт-Петербург, 2001), 4 Всероссийский симпозиум по стратегическому планированию и развитию предприятий (Москва, 2003), Всероссийский симпозиум по миниэкономике (Екатеринбург, 2002), Всероссийский симпозиум по экономической теории (Екатеринбург, 2003), 2 Всероссийский симпозиум по институциональной экономике (Екатеринбург, 2004), Всероссийская конференция по инвестиционному будущему Сибирского региона (Новосибирск, 2004), Всероссийская научная конференция «Человек - общество - окружающая среда» (Екатеринбург, 2001), Региональные конференции «Рынок и право» (Екатеринбург, 1998, 1999,2000).
Отдельные результаты диссертационной работы докладывались на ежегодных конференциях Уральского регионального общества контроллеров.
Результаты диссертационного исследования по типологизации систем корпоративного контроллинга были обсуждены на научных семинарах в Университете Пассау (Германия), где автор проходил годичную стажировку в качестве экономиста-исследователя в 2002-2003 гг. в рамках программы Российский фонд немецкой экономики (RuFo-DAAD).
Практическое внедрение результатов диссертационного исследования проведено в Промышленных группах (корпоративных структурах) «Уралинвестэнерго» и «Высоковольтный союз», а также на предприятиях, входящих в состав данных структур: Ровенский завод высоковольтной аппаратуры, Уральский компрессорный завод, Уральский завод химического машиностроения, Алапаевский завод строительно-дорожных машин и др. Практические результаты автора исследования подтверждены соответствующими документами.
Публикации. Результаты диссертационного исследования отражены в 29 научных публикациях (15 статей, 2 препринта, 12 тезисов докладов) общим объемом 23,7 п.л., в том числе авторских - 18,5 п.л.
Структура работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений. Логика работы построена в соответствии с вышеизложенными задачами исследования.
Во введении обосновываются актуальность темы диссертации, мотивы ее выбора, указываются цель и задачи исследования, раскрываются научная новизна работы, ее практическая значимость и степень апробации.
В первой главе «Развитие теоретических основ контроллинга» рассмотрены вопросы, связанные с развитие понятия контроллинга, оценены сущность и структура системы • контроллинга, проанализированы инструменты оперативного контроллинга и сферы стратегического контроллинга. Глава вторая «Формирование корпоративного контроллинга» посвящена раскрытию понятия корпоративных структур промышленных комплексов, обсуждению теоретических и практических моделей
корпоративного контроллинга. Здесь также представлены существующие на сегодня исследования состояния моделей корпоративного контроллинга и авторская модель. В третьей главе «Диагностика корпоративного контроллинга» представлены исследования, проведенные автором по поводу текущего состояния корпоративного контроллинга в крупных российских предприятиях. Также описан опыт практической апробация элементов авторской модели в корпоративных структурах. В заключении подведены итоги выполнения данного исследования, очерчены возможные направления дальнейшего исследования данной проблематики.
