Содержание к диссертации
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ИССЛЕДОВАНИЯ
РЕГУЛИРОВАНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЧЕРЕЗ НАЛОГОВЫЙ
МЕХАНИЗМ 10
Предпринимательская деятельность как основная налогооблагаемая база в условиях рыночной экономики 10
Становление налоговой системы на разных этапах развития предпринимательской деятельности 23
1.3. Модификация основных принципов построения налогооб
ложения в условиях становления предпринимательской
среды 41
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ СОЦИАЛЬНО - ЭКОНОМИЧЕСКОГО
ПОЛОЖЕНИЯ РЕГИОНА 66
2.1. Социально-экономическое развитие региона как фактор
роста налогооблагаемой баз 66
2.2. Создание конкурентной среды в налогово-бюджетной
сфере 94
ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГОВОГО
РЕГУЛИРОВАНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В УСЛОВИЯХ РЫНОЧНОЙ
ЭКОНОМИКИ 118
3.1. Методы определения модели налоговой нагрузки в
предпринимательской деятельности , 118
3.2 Налоги как инструмент финансового контроля предприни
мательской деятельности 134
ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ. 149
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 152
ПРИЛОЖЕНИЯ 166
Введение к работе
Актуальность темы исследования. Государство» выражая интересы общества в различных сферах деятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую политику - экономическую, социальную, экологическую, демографическую и др. Переход экономики страны на рыночные принципы хозяйствования выдвигает множество проблем, связанных с формами и методами реализации экономической политики по отношению к предпринимательской: деятельности, мотивация которой во многом определяется действующей системой налогообложения. Как известно, в современном цивилизованном обществе налоги являются основной формой доходов государства. Ведущим источником налоговых поступлений являются крупный, средний и мелкий бизнес, от эффективности функционирования которого зависит и общий объем, и интенсивность пополнения бюджета разных уровней.
Налоговая система возникла вместе с государством. Дальнейшее ее развитие непосредственно связано с расширением вглубь и внутрь предпринимательской среды. Развитие и изменение формы государственного устройства всегда сопровождается активизацией предпринимательской деятельности, повышением - ее социально-экономической. эффективности, объективно обуславливающей необходимость постоянного совершенствования налоговой системы. Впервые в России формируется цивилизованная предпринимательская среда и адекватный ей механизм налогообложения. Однако формирование эффективной налоговой системы в России все еще осложняется последствиями административно - командной системы управления экономикой и недостаточностью опыта в использовании налоговых инструментов рыночной экономики. Просматриваются факты искусственного затягивания налоговых реформ, расплывчатый характер законодательных актов, оставляющих множество лазеек для их использования в интересах теневой экономики, способствующих незащищен-
4
ности предпринимателей - налогоплательщиков перед
контрольными органами, применению высоких размеров санкций за налоговые правонарушения со стороны бизнеса.
Противоречивая и усложненная практика применения налогового механизма оказывает огромное влияние на? темпы и качество социально-экономического развития страны, что вызывает объективную необходимость совершенствования форм и методов использования финансовых рычагов воздействия на. экономику, активизирует проблему налогового регулирования предпринимательской деятельности в Ставропольском крае. Сложившаяся в одном; из регионов с аграрной специализацией сложная ситуация во многих секторах народнохозяйственного комплекса, а также преодоления негативных моментов его развития с помощью совершенствования налоговой компоненты хозяйственного механизма инициируют данное диссертационное исследование.
Действующая в стране налоговая система сформировалась на рубеже 90-х годов, в историческом плане срок совершенно небольшой и, естественно, страдает многими недостатками, до сих пор не стала мощным фактором стимулирования предпринимательства. В данном контексте актуальность данного исследования, его теоретическая и методологическая значимость, и практическая ценность заключаются в разработке и обосновании инструментов государственного регулирования предпринимательства на базе качественного улучшения; всех звеньев налогового механизма как необходимого внешнего фактора повышения эффективности функционирования региональной экономической системы.
Изучение отечественной и зарубежной литературы по проблематике диссертационной работы показывает, что существует фундаментальная исходная научная база, от которой можно отталкиваться при исследовании тех теоретических и эмпирических «пробелов», которые требуют дальнейших глубоких разработок, таких как эффективность налоговых рычагов воздействия на различные предпринимательские структуры, стабилизация налогооблагаемых баз, модели налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты и др.
Степень разработанности проблемы. Методологические
подходы и исходные теоретические положения в области налогов и налогообложения предпринимательской деятельности в диссертации основаны на исследованиях известных зарубежных авторов А. Смита, Д. Рикардо, Дж. М. Кейнса, А. Лаффера, российских ученых С. Витте, И. Озерова, Н. Тургенева, А. Соколова и других, а так же современных исследователей JL, Окунева, А. Починка,. М. Романовского, Д. Черника, Т. Юткина.
В трудах указанных ученых обобщен накопленный в разных странах опыт, в т.ч. отечественная практика использования налоговых моделей, реализации функций налогов. Однако недостаточно изученными остаются; многие аспекты эффективного использования налогового механизма при формировании бюджетов различных уровней, не раскрыты место и значения налогов в системе экономических рычагов регулирования предпринимательской деятельности.
Актуальность и недостаточная разработанность перечисленных задач обусловили выбор темы диссертационного исследования, его цель и задачи.
Цель и задачи исследования. Основной целью диссертационного исследования является анализ проблем налогообложения и налогового регулирования формирования бюджетов разных уровней от предпринимательской деятельности, разработка предложений по совершенствованию налогового механизма в условиях становления рыночных отношений с учетом бюджетно-структурных приоритетов региональной экономики,.
Достижение указанной цели обеспечивается путем решения следующих основных задач диссертационного исследования:
исследовать становление и эволюцию различных концепций налогообложения и налогового регулирования предпринимательства;
определить факторы, формирующие уровень налогообложения предпринимательства на основе оценки социально-экономических показателей развития региона и налоговых поступлений в бюджеты разных уровней;
изучить механизм создания конкурентной среды в налогово-бюджетной
системе региона;
- разработать методику исчисления налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты, выявить основные пути совершенствования налогового регулирования в предпринимательской деятельности в условиях перехода к рыночной экономике.
Объектом диссертационного исследования являются система налогообложения предпринимательских структур, отношения, возникающие между государством и хозяйствующими субъектами, по поводу налоговых платежей, при формировании регионального бюджета.
Предметом исследования являются социально-экономические условия и модели регулирования предпринимательской деятельности на основе совершенствования действующего налогового механизма с целью эффективной реализации региональной бюджетной политики.
Методологической и теоретической основой диссертационного исследования явились научные труды известных отечественных и зарубежных ученых в области налогов и налогообложения предпринимательской деятельности, оптимизации налогооблагаемой базы, функционирования налогово-бюджетной системы региона. В процессе проведения научного исследования были использованы методы системного и структурно-функционального анализа, метод статистических группировок (монографический, абстрактно-логический, нормативный) и др.
Нормативно-правовую основу диссертационного исследования составили: Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая); Бюджетный кодекс Российской Федерации, Законы Российской Федерации, Указы Президента Российской Федерации, Постановления и Распоряжения Правительства Российской Федерации, а также Правительства Ставропольского края и Государственной Думы Ставропольского края, инструкции и методологические положения Министерства финансов и Министерство по налогам и сборам.
Научная новизна диссертационного исследования состоит в концептуальном обосновании места и роли налогового механизма в государственном
7
регулировании предпринимательской деятельности
л в регионе с аграрной специализацией. В процессе проведения исследования по-
лучены самостоятельные результаты, обладающие элементами научной новизны, среди которых:
- обосновано, что предпринимательская деятельность, осуществляемая в
различных организационно-правовых формах, становится ведущей налогообла
гаемой базой;
f$ - выявлены применительно к региону особенности налогового регулиро-
вания предпринимательской деятельностью в различных отраслях экономики;
уточнено содержание понятия налогооблагаемой базы в условиях формирования новой предпринимательской среды;
показана взаимосвязь между принципами построения налогообложения и упрощения налогового учета и отчетности субъектов предпринимательства;
\j/k - обоснованы пути стабилизации налогооблагаемых баз предпринима-
тельства в разных сферах экономики;
і*
предложена модель налоговой нагрузки на предпринимательскую деятельность разных организационно-правовых форм;
предложен механизм создания конкурентной среды в налоговой и бюджетной системе региона в целях образования благоприятной предпринимательской среды.
Теоретическая и практическая значимость диссертационного исследования заключается в разработке конкретных предложений, практических рекомендаций, которые могут найти применение в процессе совершенствования налогового законодательства региона, повышения эффективности воздействия налоговой системы на предпринимательскую деятельность в Ставропольском крае, а также использованы в практической деятельности при формировании социально-экономических показателей статистическим управлением, исполнительными органами края и муниципальных образований, руководителями предприятий.
Отдельные положения диссертации могут применяться в процессе препо-
8
давания экономических дисциплин («Экономическая теория»,
j\ «Микроэкономика», «Основы налоговой системы», «Налоги и налогообложе-
ние», «Финансы», «Предпринимательство», «Экономика сельского хозяйства».
Апробация результатов исследования. Основные положения и выводы
диссертации прошли апробацию в докладах и выступлениях на ряде научных и
научно-практических конференциях в высших учебных заведениях г. Ставро
поля, Черкесска, Пятигорска. По результатам исследования опубликовано 5 на-
W учных работ объемом 2,55 печатных страниц.
Объем и структура диссертации. Диссертация состоит из введения, трех глав, выводов и предложений, списка использованной литературы, включающего 179 наименований, 19 таблиц, 21 рисунков и предложения.
Введение раскрывает актуальность темы, определяет цели и задачи ис
следования, его научную новизну и практическую значимость.
Ш В первой главе «Теоретические основы исследования регулирования
предпринимательской деятельности через налоговый механизм» рассмот
рены основные направления предпринимательской деятельности, как основы
налоговой базы в условиях рыночной экономики, становление налоговой сис
темы. РФ на разных этапах предпринимательской деятельности, основные
принципы построения налогообложения и их модификация в условиях станов-
* ления
Во второй главе « Анализ социально- экономического положения региона» определены направления деятельности субъектов предпринимательства, Ставропольского края и порядок стабилизации налогооблагаемых баз, создание конкурентной среды в налогово-бюджетной системе региона...
В третьей главе «Совершенствование налогового регулирования
предпринимательской деятельности в условиях рыночной экономики»
изучены методы определения модели налоговой нагрузки и финансовый контроль в области налогообложения предпринимательской деятельности.
В: выводах обобщены результаты диссертационного исследования и сформулированы основные рекомендации по совершенствованию налогового
регулирования
в условиях рыночной экономики.
предпринимательской деятельности
